Контроль і ревізія касових операцій

Із цієї консультації ви дізнаєтеся: якими нормативними документами керується ревізор під час перевірки каси та касових операцій, на що саме звертає увагу та які документи перевіряє особливо ретельно, а також за які порушення органи ДФС можуть застосувати фінансові санкції.

У процесі ревізії каси та касових операцій слід керуватися такими нормативними документами, як:

• КУпАП;
• Податковий кодекс (далі – ПК);
• Указ Президента від 12.06.95 р. № 436/95 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» (далі – Указ № 436);
• Закон від 16.07.99 р. № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі – Закон № 996);
• Положення про проведення касових операцій в національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 29.12.17 р. № 148 (далі – Положення № 148).

• бланки суворої звітності;
• марки, талони на харчування;
• прибуткові касові ордери (далі – ПКО) типової форми № КО-1 (додаток 2 до Положення № 148) та видаткові касові ордери (далі – ВКО) типової форми № КО-2 (додаток 3 до Положення № 148), корінці чеків, квитанції на внесок готівкою;
• платіжні відомості;
• заявки на видачу грошей;
• розпорядження (накази);
• рахунки до оплати;
• прибуткові та складські документи;
• акти закупівлі, акти виконаних робіт (надання послуг).

• касова книга типової форми № КО-4 (додаток 5 до Положення № 148) та звіти касира;
• Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів типової форми № КО-3 (додаток 4 до Положення № 148);
• меморіальні ордери: № 1 та № 1-авт «Накопичувальна відомість за касовими операціями», № 2 та № 2-авт «Накопичувальна відомість руху грошових коштів загального фонду на рахунках, відкритих в органах Держказначейства (банках)», № 3 та № 3-авт «Накопичувальна відомість руху грошових коштів спеціального фонду на рахунках, відкритих в органах Держказначейства (банках)», затверджені наказом Мінфіну від 08.09.17 р. № 755 (далі – Наказ № 755);
• розрахунково-платіжні відомості;
• книга «Журнал-Головна».

Зверніть увагу! Ревізія – це форма фінансового контролю, змістом якої є перевірка фінансово-господарської діяльності підприємства, установи, організації, контроль за дотриманням законодавства з фінансових питань, достовірністю обліку і звітності, спосіб документального викриття нестач, розтрат, привласнень та крадіжок коштів і матеріальних цінностей, попередження фінансових зловживань.