Контроль и ревизия кассовых операций

Из этой консультации вы узнаете: какими нормативными документами руководствуется ревизор во время проверки кассы и кассовых операций, на что именно обращает внимание и какие документы проверяет особенно тщательно, а также за какие нарушения органы ГФС могут применить финансовые санкции.

В процессе ревизии кассы и кассовых операций необходимо руководствоваться такими нормативными документами, как:

• КУоАП;
• Налоговый кодекс (далее – НК);
• Указ Президента от 12.06.95 г. № 436/95 «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» (далее – Указ № 436);
• Закон от 16.07.99 г. № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (далее – Закон № 996);
• Положение о проведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 29.12.17 г. № 148 (далее – Положение № 148).

• бланки строгой отчетности;
• марки, талоны на питание;
• приходные кассовые ордера (далее – ПКО) типовой формы № КО-1 (приложение 2 к Положению № 148) и расходные кассовые ордера (далее – РКО) типовой формы № КО-2 (приложение 3 к Положению № 148), корешки чеков, квитанции на взнос наличностью;
• платежные ведомости;
• заявки на выдачу денег;
• распоряжения (приказы);
• счета к оплате;
• приходные и складские документы;
• акты закупки, акты выполненных работ (предоставленных услуг).

• кассовая книга типовой формы № КО-4 (приложение 5 к Положению № 148) и отчеты кассира;
• Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов типовой формы № КО-3 (приложение 4 к Положению № 148);
• мемориальные ордера: № 1 и № 1-авт «Накопительная ведомость по кассовым операциям», № 2 и № 2-авт «Накопительная ведомость движения денежных средств общего фонда на счетах, открытых в органах Госказначейства (банках)», № 3 и № 3-авт «Накопительная ведомость движения денежных средств специального фонда на счетах, открытых в органах Госказначейства (банках)», утвержденные приказом Минфина от 08.09.17 г. № 755 (далее – Приказ № 755);
• расчетно-платежные ведомости;
• книга «Журнал-Главная».

Обратите внимание! Ревизия – это форма финансового контроля, содержанием которой является проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятия, учреждения, организации, контроль за соблюдением законодательства по финансовым вопросам, достоверностью учета и отчетности, способ документального разоблачения недостач, растрат, присвоений и краж средств и материальных ценностей, предупреждение финансовых злоупотреблений.