Складаємо разом річну фінансову звітність (частина друга)
Продовжуємо розповідати про порядок складання річної фінзвітності. Першу частину цієї консультації див. у «Складаємо разом річну фінансову звітність (частина перша)».
Порядок складання Приміток до річної фінансової звітності (форма № 5-дс)
Відповідно до НП(С)БОДС 101 примітки до річної фінансової звітності – це сукупність показників і пояснень, яка забезпечує деталізацію та обґрунтованість статей фінансових звітів, а також інша інформація, розкриття якої передбачено відповідними НП(С)БОДС.
Форму № 5-дс «Примітки до річної фінансової звітності» (далі – Примітки) затверджено наказом Мінфіну від 29.11.2017 № 977.
Примітки складаються та подаються раз на рік у складі річної фінзвітності.
Під час складання Приміток слід орієнтуватися на Методичні рекомендації з перевірки порівнянності показників фінансової звітності суб’єктів державного сектору, затверджені наказом Мінфіну від 28.12.2017 № 1170 (далі – Методрекомендації № 1170).
Примітки – це найбільш деталізована форма річної фінзвітності. Вони мають 13 розділів, які містять докладну інформацію про рух активів та зобов’язань звітуючого. Розкажемо про заповнення кожного розділу.
Розділ 1 «Основні засоби»
У цьому розділі наводяться дані про основні засоби (далі – ОЗ) за звітний рік, у тому числі залишки на початок року, проведені переоцінки, уцінки, вибуття і надходження протягом року, зменшення/збільшення корисності, суми нарахованої за звітний рік амортизації, інші зміни, залишок на кінець року первісної вартості та нарахованого зносу, а також діапазон корисного використання.
Інформація розкривається в розрізі груп ОЗ і відображає дані субрахунків 10 «Основні засоби» та 11 «Інші необоротні матеріальні активи». Порядок заповнення розд. І може бути таким.
|
Назва графи |
№ |
Що відображається |
|
1 |
2 |
3 |
|
ОЗ |
||
|
Залишок на початок року |
||
|
Первісна (переоцінена) вартість |
3 |
Ряд. 010 – сальдо Дт 1010 «Інвестиційна нерухомість» |
|
Ряд. 020 – сальдо Дт 1011 «Земельні ділянки» |
||
|
Ряд. 030 – сальдо Дт 1012 «Капітальні витрати на поліпшення земель» |
||
|
Ряд. 040 – сальдо Дт 1013 «Будівлі, споруди та передавальні пристрої» |
||
|
Ряд. 050 – сальдо Дт 1014 «Машини та обладнання» |
||
|
Ряд. 060 – сальдо Дт 1015 «Транспортні засоби» |
||
|
Ряд. 070 – сальдо Дт 1016 «Інструменти, прилади, інвентар» |
||
|
Ряд. 080 – сальдо Дт 1017 «Тварини і багаторічні насадження» |
||
|
Ряд. 090 – сальдо Дт 1018 «Інші основні засоби» |
||
|
Ряд. 100 – сальдо Дт 1111 «Музейні фонди» |
||
|
Ряд. 110 – сальдо Дт 1112 «Бібліотечні фонди» |
||
|
Ряд. 120 – сальдо Дт 1113 «Малоцінні необоротні матеріальні активи» |
||
|
Ряд. 130 – сальдо Дт 1114 «Білизна, постільні речі, одяг та взуття» |
||
|
Ряд. 140 – сальдо Дт 1115 «Інвентарна тара» |
||
|
Ряд. 150 – сальдо Дт 1116 «Необоротні матеріальні активи спеціального призначення» |
||
|
Ряд. 160 – сальдо Дт 1117 «Природні ресурси» |
||
|
Ряд. 170 – сальдо Дт 1118 «Інші необоротні матеріальні активи» |
||
|
Ряд. 180 – сума рядків 010–170 |
||
|
Знос |
4 |
У рядках 020, 100, 160 робиться прочерк, оскільки згідно з НП(С)БОДС 121 «Основні засоби» земельні ділянки, музейні цінності та природні ресурси амортизації не підлягають. Дані про нарахований знос за групами обліку беруться із Відомості нарахування амортизації за попередній звітний період за відповідними субрахунками, виведеними на кінець 2020 року |
|
Переоцінка (дооцінка «+», уцінка «–») |
||
|
Первісної (переоціненої) вартості |
5 |
Сума проведених у звітному періоді переоцінок/уцінок первісної (переоціненої) вартості з коригуванням суми нарахованого зносу і залишкової вартості. Проте: – сума дооцінки відображається проведеннями Дт 10, 11 – Кт 5311 із подальшим коригуванням суми зносу записом Дт 5311 – Кт 1411, 1414 (п. 1.24 Типової кореспонденції, затвердженої наказом Мінфіну від 29.12.2015 № 1219, далі – Типова кореспонденція № 1219); – у разі уцінки сума зносу коригується проведеннями Дт 1411, 1414 – Кт 10, 11, різниця за залишковою вартістю, що виникає, відноситься до інших витрат за обмінними операціями і відображається записом Дт 8411 – Кт 10, 11 (п. 1.25 Типової кореспонденції № 1219). Зверніть увагу: уцінка раніше дооцінених ОЗ і дооцінка раніше уцінених ОЗ проводиться згідно з п. 1.26 і 1.27 Типової кореспонденції № 1219 з урахуванням того, що сума перевищення уцінки залишкової вартості над попередньою дооцінкою активу включається до інших витрат за обмінними операціями (субрахунок 8411), а сума дооцінки залишкової вартості в межах попередньої уцінки – до інших доходів за обмінними операціями (субрахунок 7411) із відображенням цих показників у відповідних розділах форми № 2-дс. Увага! Ряд. 180 = Сума рядків 010–170. Якщо річна сума уцінки активів перевищує суму дооцінки, отримана різниця наводиться в дужках (віднімається). Активи, які амортизуються методом 100%-вого списання під час уведення в експлуатацію або за методом «50/50», переоцінці не підлягають, й у відповідних графах розділу ставиться прочерк |
|
Зносу |
6 |
Зміни суми зносу ОЗ та інших необоротних матеріальних активів (далі – ІНМА) у зв’язку з їх дооцінкою (уцінкою). На підставі річних оборотів за Дт субрахунків рахунків 10 і 11 – Кт 1411 і 1412 (для дооцінки) і Дт 1412, 1412 – Кт субрахунків рахунків 10 і 11 (для уцінки). Якщо річна сума уцінки активів перевищує суму дооцінки, отримана різниця наводиться в дужках (віднімається) |
|
Вибуття за звітний рік |
||
|
Первісна (переоцінена) вартість |
7 |
Дані за об’єктами ОЗ, інвестиційною нерухомістю (далі – ІН) (за наявності в обліку) та ІНМА, які вибули внаслідок їх переведення до складу необоротних активів, що утримуються для продажу, безплатного передання, списання через невідповідність критеріям визнання активом, внутрівідомчого передання і т. п. (відповідні субрахунки рахунків 10 і 11). Увага! Ряд. 180 = Сума рядків 010–170 |
|
Накопичена амортизація |
8 |
У разі вибуття списується сума нарахованого зносу і нарахованої амортизації на дату вибуття (за повний місяць, у якому актив вибуває). У графі відображається надходження придбаних, створених, безплатно отриманих (у т. ч. і внаслідок внутрівідомчого передання) ОЗ, ІН та ІНМА за наведеними вище групами і за відповідними субрахунками рахунків 10, 11. Вартість, сформована під час уведення ОЗ в експлуатацію, включається до складу внесеного капіталу (субрахунок 5111) |
|
Надійшло за рік |
||
|
Первісна (переоцінена) вартість |
9 |
Надходження придбаних, створених, безплатно отриманих (у т. ч. і внаслідок внутрівідомчого передання) ОЗ, ІН та ІНМА за наведеними вище групами і за відповідними субрахунками рахунків 10, 11. Вартість, сформована під час уведення ОЗ в експлуатацію, включається до складу внесеного капіталу (субрахунок 5111) |
|
Знос |
10 |
Сума зносу, відображена в документах на отримання активів, що були в експлуатації, за оборотами субрахунків 1411, 1412 |
|
Зменшення/відновлення корисності |
||
|
Зменшення/відновлення корисності |
11 |
Витрати від зменшення корисності об’єктів ОЗ, ІН та ІНМА за оборотами Дт 8411 – Кт 1411, 1412, 1414. Суми зменшення корисності активу відносяться до інших витрат за обмінними операціями і мають відображатися у відповідних рядках форми № 2-дс. Суми відновлення корисності активів після усунення причин попереднього зменшення їх корисності вносяться на підставі даних оборотів за субрахунками 1411, 1412, 1414 і включаються до складу інших доходів за обмінними операціями (субрахунок 7411) із подальшим відображенням у відповідних рядках форми № 2-дс |
|
Нарахована амортизація за звітний рік |
12 |
У відповідних рядках графи за ОЗ та ІНМА, на яких амортизація не нараховується, ставляться прочерки. Суми нарахованої амортизації вносяться на підставі оборотів за субрахунками 8014 (8114) за звітний рік і Розрахунків нарахування амортизації за звітний рік. Суми нарахованої амортизації входять до складу витрат за обмінними операціями і відображаються у відповідних рядках форми № 2-дс |
|
Інші зміни за рік |
||
|
Первісної (переоціненої) вартості |
13 |
Інші зміни в первісній (переоціненій) вартості ОЗ, ІН та ІНМА, не показані в наведених вище графах, на підставі річних оборотів за відповідними субрахунками. Це можуть бути операції з поліпшення, модернізації, реконструкції активів, переведення об’єктів операційної нерухомості до складу об’єктів ІН тощо |
|
Зносу |
14 |
Інші зміни суми зносу ОЗ, об’єктів ІН, ІНМА і т. п. |
|
Залишок на кінець року |
||
|
Первісна (переоцінена) вартість |
15 |
Гр. 15 = Гр. 3 + гр. 5 (зі своїм знаком) – Отриманий результат має відповідати сумі рядків 1000 і 1010 гр. 4 «На кінець звітного періоду» форми № 1-дс |
|
Знос |
16 |
Гр. 16 = Гр. 4 + гр. 6 (зі своїм знаком) – гр. 8 + гр. 10 + гр. 11 Отриманий результат має дорівнювати сумі рядків 1002 і 1012 гр. 4 «На кінець звітного періоду» форми № 1-дс |
|
Діапазон корисного використання |
||
|
Від |
17 |
Мінімальний строк експлуатації активу за кожною групою |
|
До |
18 |
Максимальний строк експлуатації активу за кожною групою |
|
Додатково |
||
|
Із ряд. 180 гр. 7. Вартість ОЗ, – безплатного передання |
|
На підставі оборотних відомостей за відповідними субрахунками обліку відображається вартість активів, які вибули протягом звітного року, за вказаними у формі рядками. Загальна сума вибулих активів має відповідати підсумковому показнику гр. 7 ряд. 180 |
|
– безплатної передачі |
Ряд. 182 |
|
|
– продажу |
Ряд. 183 |
|
|
– крадіжки, недостачі |
Ряд. 184 |
|
|
– списання |
Ряд. 185 |
|
|
Із ряд. 180 гр. 9. Збільшення вартості ОЗ – придбання |
|
Із загальної суми надходжень за звітний період виділяються надходження із джерел, указаних у розділі. Інформацію можна отримати з даних аналітичного обліку в розрізі джерел надходження, наведених у рядках 186–189 |
|
– реконструкції, добудови, дообладнання |
Ряд. 187 |
|
|
– безкоштовного |
Ряд. 188 |
|
|
– отримання благодійних грантів, дарунків |
Ряд. 189 |
|
|
Із ряд. 180 гр. 15: – вартість ОЗ, щодо яких |
|
|
|
– залишкова вартість ОЗ, |
Ряд. 191 |
Залишкова вартість (первісна мінус нарахована амортизація) цих активів визначається на підставі переліку таких активів, дані про які повинні подавати до бухгалтерської служби посадові особи, відповідальні за їх зміст, експлуатацію та облік згідно з наказом по підприємству. Ці особи до дати балансу відповідно до графіка документообігу повинні подати довідку із зазначенням у ній назви активу, причин і періодів, коли актив не експлуатувався |
|
– вартість повністю |
Ряд. 192 |
Показники визначаються на підставі даних Розрахунків нарахування амортизації за звітний період. До цих активів відносяться об’єкти, які мають нульову залишкову вартість або залишкова вартість яких дорівнює ліквідаційній |
|
– вартість ОЗ, які утримуються для продажу, передачі без оплати |
Ряд. 193 |
Вартість активів, які підлягають продажу або переданню без оплати. Дані мають бути надані посадовими особами, відповідальними за зміст, експлуатацію та облік таких активів згідно з наказом по підприємству |
|
– вартість безплатно отриманих ОЗ (внутривідомча передача) |
Ряд. 194 |
Вартість безплатно отриманих у звітному періоді ОЗ за операціями внутривідомчої передачі |
|
– вартість безплатно |
Ряд. 195 |
Вартість безплатно отриманих у звітному періоді ОЗ (подарунки, благодійна допомога і т. п.) |
|
Із ряд. 180 гр. 16: – знос ОЗ, щодо яких існують обмеження права власності, користування |
|
|
Розділ II «Нематеріальні активи»
У цьому розділі розкривається інформація про нематеріальні активи (далі – НА). Зауважимо, що порядок її відображення багато в чому аналогічний попередньому.
|
Найменування графи |
№ |
Що відображається |
|
1 |
2 |
3 |
|
Нематеріальні активи |
||
|
Залишок на початок року |
||
|
Первісна (переоцінена) вартість |
3 |
Ряд. 200 – сальдо Дт 1211 «Авторські та суміжні з ним права» |
|
Ряд. 210 – сальдо Дт 1212 «Права користування природними ресурсами» |
||
|
Ряд. 220 – сальдо Дт 1213 «Права на знаки для товарів і послуг» |
||
|
Ряд. 230 – сальдо Дт 1214 «Права користування майном» |
||
|
Ряд. 240 – сальдо Дт 1215 «Права на об’єкти промислової власності» |
||
|
Ряд. 250 – сальдо Дт 1216 «Інші нематеріальні активи» |
||
|
Ряд. 260 – сума рядків 200–250 за всіма графами розділу |
||
|
Накопичена |
4 |
Аналітичні дані за сальдо субрахунка 1413 на початок звітного періоду. Ряд. 4 = Ряд. 1022 гр. 3 форми № 1-дс. Амортизації підлягають лише ті НА, яким установлено строк корисного використання. НА з невизначеним строком корисного використання не амортизуються |
|
Переоцінка (дооцінка «+», уцінка «–») |
||
|
Первісної вартості |
5 |
Сума проведених у звітному періоді переоцінок/уцінок первісної (переоціненої) вартості з коригуванням суми накопиченої амортизації та залишкової вартості. При цьому: – сума дооцінки відображається проведеннями Дт 12 – Кт 5311 із подальшим коригуванням суми накопиченої амортизації записом Дт 5311 – Кт 1413 (п. 2.12 Типової кореспонденції № 1219); – у разі уцінки коригується сума нарахованої амортизації проведеннями Дт 1413 – Кт 12, різниця за залишковою вартістю, що виникає, відноситься до інших витрат за обмінними операціями (Дт 8411 – Кт 12) (п. 2.13 Типової кореспонденції № 1219). Зверніть увагу! Уцінка раніше дооцінених НА і дооцінка раніше уцінених НА проводиться згідно з п. 2.14 і 2.15 Типової кореспонденції № 1219 з урахуванням того, що сума перевищення уцінки залишкової вартості над попередньою дооцінкою активу включається до інших витрат за обмінними операціями (субрахунок 8411), а сума дооцінки залишкової вартості в межах попередньої уцінки – до інших доходів за обмінними операціями (субрахунок 7411) з відображенням цих показників у відповідних розділах форми № 2-дс. Якщо річна сума уцінки активів перевищує суму дооцінки, отримана різниця наводиться в дужках (віднімається) |
|
Накопиченої |
6 |
Зміни суми зносу НА у зв’язку з їх дооцінкою (уцінкою). На підставі річних оборотів за Дт субрахунків рахунка 12 – Кт 1413 (для дооцінки) і Дт 1413 – Кт субрахунків рахунка 12 (для уцінки). Якщо річна сума уцінки активів перевищує суму дооцінки, отримана різниця наводиться в дужках (віднімається) |
|
Вибуття за звітний рік |
||
|
Первісна (переоцінена) вартість |
7 |
Дані за НА, які вибули внаслідок їх переведення до складу необоротних активів, що утримуються для продажу, безплатного передання, списання внаслідок невідповідності критеріям визнання активом, внутрівідомчого передання і т. п. (субрахунок 12) |
|
Накопичена |
8 |
У разі вибуття списується сума накопиченої амортизації та нарахованої амортизації на дату вибуття (за повний місяць, у якому актив вибуває) |
|
Надійшло за рік |
||
|
Первісна (переоцінена) вартість |
9 |
Надходження придбаних, створених, безплатно отриманих (у т. ч. і внаслідок внутрівідомчого передання) НА за наведеними вище групами і відповідними субрахунками рахунка 12. Вартість, сформована під час уведення НА в експлуатацію, включається до складу внесеного капіталу (субрахунок 5111) |
|
Накопичена |
10 |
Сума накопиченої амортизації, зазначена в документах на отримання активів, за оборотами субрахунка 1413 |
|
Зменшення/відновлення корисності |
||
|
Зменшення/ |
11 |
Витрати від зменшення корисності НА за оборотами Дт 8411 – Кт 1413. Суми зменшення корисності активу відносяться до інших витрат за обмінними операціями і мають наводитися у відповідних рядках форми № 2-дс. Суми відновлення корисності активів після усунення причин попереднього зменшення їх корисності вносяться на підставі даних оборотів за субрахунками 1413 і включаються до складу інших доходів за обмінними операціями субрахунка 7411 із подальшим відображенням у відповідних рядках форми № 2-дс |
|
Нарахована |
12 |
Суми нарахованої амортизації вносяться на підставі оборотів за субрахунками 8014 (8114) за звітний рік і Розрахунків нарахування амортизації за НА за звітний рік. Ці суми включаються до витрат за обмінними операціями і наводяться у відповідних рядках і графах форми № 2-дс |
|
Інші зміни за рік |
||
|
Первісної |
13 |
Інші зміни в первісній (переоціненій) вартості НА, не відображених у наведених вище графах розділу, на підставі річних оборотів за відповідними субрахунками. Це можуть бути операції з поліпшення, модернізації (удосконалення) НА |
|
Накопиченої |
14 |
Інші зміни суми зносу НА |
|
Залишок на кінець року |
||
|
Первісна (переоцінена) вартість |
15 |
Дані рядків розділу, включаючи підсумковий ряд. 260: Гр. 15 = Гр. 3 + гр. 5 (зі своїм знаком) – Підсумкові дані ряд. 260 цієї графи мають відповідати даним ряд. 1021 гр. 4 «На кінець звітного періоду» форми № 1-дс |
|
Накопичена |
16 |
Дані рядків розділу, включаючи підсумковий ряд. 260: Гр. 16 = Гр. 4 + гр. 6 (зі своїм знаком) – Підсумкові дані ряд. 260 цієї графи мають відповідати даним ряд. 1022 гр. 4 форми № 1-дс |
|
Діапазон корисного використання |
||
|
Від |
17 |
Мінімальний строк експлуатації активу за кожною групою, у ряд. 260 – мінімальний результат з усіх відображених у групах |
|
До |
18 |
Максимальний строк експлуатації активу за кожною групою, у ряд. 260 – максимальний строк із наведених у групах |
|
Додатково |
||
|
Із ряд. 260 гр. 15: – вартість |
|
|
|
– вартість НА, щодо яких існує обмеження права власності |
Ряд. 262 |
Дані вносяться на підставі наявних в організації документів за обмежувальними заходами щодо НА |
|
– вартість оформлених у заставу НА |
Ряд. 263 |
Дані вносяться на підставі наявних в організації документів за переданими в заставу НА |
|
– вартість НА |
Ряд. 264 |
Вартість НА, строк корисного використання яких не визначено, тобто амортизація на них не нараховується |
|
Із ряд. 260 гр. 16: – накопичена амортизація НА, щодо яких існує обмеження права власності |
|
|
|
– накопичена амортизація |
Ряд. 266 |
На підставі даних обліку наводяться суми накопиченої амортизації за переданими в заставу НА |
Розділ III «Капітальні інвестиції»
Цей розділ призначений для розкриття інформації про суми капітальних інвестицій, тобто про витрати на придбання або створення матеріальних і нематеріальних необоротних активів на початок року, вироблених за рік, і про їх залишок на кінець року.
|
Найменування |
Код рядка |
На початок року |
За рік |
На кінець року |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Капітальні інвестиції |
300 |
Ряд. 300 – сальдо |
Дані аналітичного |
Сальдо |
|
Капітальні інвестиції |
310 |
Ряд. 310 – сальдо |
Дані аналітичного |
Сальдо |
|
Капітальні інвестиції |
320 |
Ряд. 320 – сальдо |
Дані аналітичного |
Сальдо |
|
Капітальні інвестиції |
330 |
Ряд. 330 – сальдо |
Дані аналітичного |
Сальдо |
|
Капітальні інвестиції в |
340 |
У рядку відображається частина капітальних |
Сума інвестицій, |
Сума інвестицій |
|
Усього |
350 |
Сума рядків 300–340 |
Сума рядків 300–340 |
Сума |
|
Додатково |
||||
|
Із ряд. 350 гр. 5 |
351 |
Відображається загальна сума витрат на дослідження і розробки, |
||
Розділ IV «Виробничі запаси»
У цьому розділі деталізується інформація про балансову вартість виробничих запасів на кінець звітного року (показник ряд. 1050 гр. 4 форми № 1-дс) у розрізі їх надходження і вибуття, а також наводяться дані про зміну їх вартості на дату балансу при проведенні переоцінок.
|
Найменування |
Код рядка |
Надходження |
Вибуття |
Балансова вартість на кінець року |
Зміна вартості |
||
|
Усього |
Із них |
Збільшення до чистої вартості реалізації |
Уцінка |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Продукти харчування (субрахунок 1511) |
360 |
Аналітичні дані |
Аналітичні дані про |
Із загальної суми запасів, |
Сальдо |
Дт 1511 – |
Дт 8411 – Кт 1511 |
|
Медикаменти (субрахунок 1512) |
370 |
Сальдо |
Дт 1512 – |
Дт 8411 – Кт 1512 |
|||
|
Будівельні матеріали |
380 |
Сальдо |
Дт 1513 – |
Дт 8411 – Кт 1513 |
|||
|
Пально-мастильні матеріали |
390 |
Сальдо |
Дт 1514 – |
Дт 8411 – Кт 1514 |
|||
|
Запасні частини (субрахунок 1515) |
400 |
Сальдо |
Дт 1515 – |
Дт 8411 – |
|||
|
Тара |
410 |
Сальдо |
Дт 1516 – |
Дт 8411 – |
|||
|
Сировина і матеріали |
420 |
Сальдо |
Дт 1517 – |
Дт 8411 – |
|||
|
Інші виробничі запаси |
430 |
Сальдо |
Дт 1518 – |
Дт 8411 – |
|||
|
Готова продукція |
440 |
Сальдо |
Дт 1811 – |
Дт 8411 – |
|||
|
Малоцінні і швидкозношувані предмети (субрахунок 1812) |
450 |
Сальдо |
Дт 1812 – |
Дт 8411 – |
|||
|
Державні матеріальні резерви і запаси (субрахунок 1814) |
460 |
Сальдо Дт 1814 |
Дт 1814 – |
Дт 8411 – |
|||
|
Активи для розподілу, |
470 |
Сальдо Дт 1815 |
Дт 1815 – |
Дт 8411 – |
|||
|
Інші нефінансові |
480 |
Сальдо |
Дт 1816 – |
Дт 8411 – |
|||
|
Незавершене виробництво запасів |
490 |
Сальдо |
Дт 16 – |
Дт 8411 – |
|||
|
Усього |
500 |
Сума рядків 360–490 за кожною графою розділу |
|||||
|
Додатково |
|||||||
|
Із ряд. 500 гр. 6. Балансова вартість запасів: – оформлених |
|
|
|||||
|
– переданих |
502 |
Дані про суму запасів, переданих на комісію (для оцінки при продажу, оцінці вартості і т. п.) на кінець звітного року |
|||||
|
– переданих |
503 |
Дані про суму запасів, які передані на переробку на кінець звітного року |
|||||
|
– відображених |
504 |
Дані про суму запасів, відображених за чистою вартістю реалізації на кінець звітного періоду |
|||||
|
– відображених за відновлювальною вартістю |
505 |
Сума запасів, урахованих за відновною вартістю на кінець звітного року |
|||||
Розділ V «Фінансові інвестиції»
У цьому розділі відображається інформація про рух вартості фінансових інвестицій протягом року і наводиться їхня балансова вартість на кінець звітного року відповідно до НП(С)БОДС 133 «Фінансові інвестиції». Інформація розкриває зміст рядків 1110 «Довгострокові фінансові інвестиції» і 1155 «Поточні фінансові інвестиції» форми № 1-дс.
|
Найменування показника |
Код рядка |
За рік |
Залишок на кінець року |
||
|
Довгострокові |
Поточні |
Довгострокові |
Поточні |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Акції (субрахунки 2511, 2611) |
530 |
Аналітичні дані за оборотами |
Аналітичні дані за оборотами |
Сальдо |
Сальдо |
|
Цінні папери (крім акцій) |
540 |
Сальдо |
Сальдо |
||
|
Капітал підприємств |
550 |
Сальдо |
Сальдо |
||
|
Векселі одержані |
560 |
Сальдо |
Сальдо |
||
|
Інші фінансові інвестиції |
570 |
Сальдо |
Сальдо |
||
|
Усього |
580 |
Сума рядків 530–570 за всіма графами розділу |
|||
|
Додатково |
|||||
|
Із ряд. 580 гр. 3. Втрати від зменшення корисності/доходи від відновлення корисності протягом року |
|
Вигоди від відновлення корисності фінінвестицій відображаються оборотами Дт 25, 26 – Кт 7411. Дані про доходи і витрати включаються в суму інших обмінних операцій у формі № 2-дс |
|||
|
Із ряд. 1110 гр. 4 форми № 1-дс. Довгострокові фінансові інвестиції, відображені: – за собівартістю |
|
|
|||
|
– за амортизованою собівартістю |
583 |
Відображаються дані на кінець року у вигляді сум фінінвестицій, що утримуються бюджетною організацією до їх погашення |
|||
|
Перелік підприємств, що входять у сферу управління (найменування, код ЄДРПОУ, розмір частки в капіталі таких підприємств, % |
584 |
У разі участі в капіталі таких підприємств |
|||
|
Інформація про учасників |
585 |
Відображається перелік суб’єктів спільної діяльності, з якими установа уклала договори (найменування, код ЄДРПОУ, строк дії договору, сума активів, переданих у спільну діяльність, та взятих зобов’язань для проведення такої діяльності, суми доходів і витрат від спільної діяльності, інформація про оператора такої діяльності) |
|||
* Додатково щодо довгострокових інвестицій наводяться дані про учасників спільної діяльності (за наявності) (ряд. 585). |
|||||
|
Із ряд. 155 гр. 4 форми № 1-дс. Поточні фінансові інвестиції*, – за собівартістю |
|
|
|||
|
– за амортизованою |
587 |
Відображаються дані на кінець року у вигляді сум фінінвестицій, що утримуються бюджетною організацією до їх погашення |
|||
* Аналогічно щодо довгострокових інвестицій у рядках 588 і 589 наводиться інформація про підприємства, що входять у сферу управління, та учасників спільної діяльності. |
|||||
Розділ VI «Зобов’язання»
Цей розділ містить інформацію про наявність зобов’язань на початок і кінець року з відображенням строків їх виконання за трьома групами.
|
Група |
Код |
Усього |
Усього |
У т. ч. за строками |
|
|
до |
більше |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Довгострокові* |
600 |
Кт 6011–6016 |
Сальдо субрахунків 6011–6016 за рядками 1500–1520 |
Х |
|
|
Поточні |
610 |
Кт 6111–6117 за ряд. 1530 |
Сальдо субрахунків 6111–6117 |
X |
|
|
Доходи майбутніх періодів** |
620 |
Сальдо Дт 6911 за ряд. 1700 гр. 3 форми № 1-дс |
Сальдо Дт 6911 за рядком 1700 гр. 4 форми № 1-дс |
||
* Довгостроковими є зобов’язання, строк виконання яких перевищує 12 місяців, поточними – зобов’язання зі строком виконання не більше ніж 12 місяців.** Доходи майбутніх періодів – це доходи, які отримані у звітному періоді та підлягають включенню в доходи майбутніх звітних періодів. У поточному періоді такі доходи визнаються як особливий вид зобов’язань. |
|||||
Розділ VII «Дебіторська заборгованість»
Розділ містить інформацію за трьома групами дебіторської заборгованості (далі – ДЗ) залежно від строків її погашення (до 12 місяців, від 12 до 18 місяців і від 28 до 36 місяців) на кінець звітного року з низкою додаткових даних.
|
Найменування показника |
Код рядка |
Усього на кінець року |
У т. ч. за строками погашення |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Довгострокова дебіторська заборгованість* |
650 |
Сальдо Дт 2011–2013, дані |
Від 12 |
|
Поточна дебіторська заборгованість** |
660 |
Сальдо Дт 2110–2117, сума |
До 12 місяців |
|
Додатково |
|||
|
Списано у звітному періоді безнадійної |
661 |
Обороти за кредитом наведених вище субрахунків у частині списання ДЗ відповідно до законодавства |
|
|
Прострочена дебіторська заборгованість |
662 |
Із загальної суми ДЗ виділяється заборгованість, віднесена до простроченої за строками її погашення |
|
|
Із неї: – матеріали передано до суду, ведеться позовна робота |
Із загальної суми простроченої ДЗ на підставі |
||
|
– винесено рішення суду, виконавче провадження |
|||
|
– проти дебітора порушено справу про банкрутство |
|||
|
– заборгованість заявлена і визнана |
|||
|
– заборгованість заявлена, але не визнана |
|||
|
– заборгованість не заявлена |
|||
|
– стосовно дебітора проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті ліквідації |
|||
* Довгостроковою є ДЗ, яка не виникає в ході нормального операційного циклу і буде погашена після закінчення 12 місяців із дати балансу.** Поточною є ДЗ, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом 12 місяців із дати балансу.Нагадаємо, строк позовної давності становить 3 роки (36 місяців). |
|||
Розділ VIII «Грошові кошти та їх еквіваленти розпорядників бюджетних коштів та державних цільових фондів»
У цьому розділі розкривається детальна інформація про грошові кошти та їх еквіваленти (показники рядків 1060–1165 гр. 3 та гр. 4 форми № 1-дс).
|
Найменування показника |
Код рядка |
На початок |
На кінець |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Грошові кошти та їх еквіваленти розпорядників бюджетних коштів та державних цільових фондів у національній валюті, у тому числі в: |
670 |
Сума субрахунків рядків 671–682 |
Сума субрахунків |
|
касі |
671 |
Сальдо Дт 2211, 2213 |
Сальдо Дт 2211, 2213 |
|
казначействі на реєстраційних рахунках |
672 |
Сальдо Дт 2313 |
Сальдо Дт 2313 |
|
казначействі на інших рахунках |
673 |
Сальдо Дт 2314, 2315 |
Сальдо Дт 2314, 2315 |
|
установах банків на поточних та інших рахунках |
674 |
Сальдо |
Сальдо |
|
установах банків у тимчасовому розпорядженні |
675 |
||
|
дорозі |
676 |
Сальдо Дт 2215 |
Сальдо Дт 2215 |
|
Грошові кошти та їх еквіваленти розпорядників бюджетних коштів та державних цільових фондів у іноземній валюті, у тому числі: |
680 |
Сума субрахунків |
Сума субрахунків |
|
на поточних рахунках |
681 |
Сальдо Дт 2212, 2214, 2216, 2311, 2312, 2315 |
Сальдо Дт 2212, 2214, 2216, 2311, 2312, 2315 |
|
інші кошти в іноземній валюті |
682 |
Розділ IX «Доходи і витрати»
У розділі наводиться інформація, тісно пов’язана з формою № 2-дс, деталізуються відомості, наведені в цій формі за звітний період (рік) за оборотами субрахунків.
|
Найменування показника |
Код рядка |
За рік |
|
1 |
2 |
3 |
|
Доходи від обмінних операцій, визнані протягом звітного періоду, – усього |
760 |
Сума рядків 770–910 |
|
У т. ч.: від обмінних операцій: – бюджетні асигнування |
|
|
|
– надання послуг |
780 |
Кт 7111 |
|
– продаж |
790 |
Кт 7211 |
|
– операцій з капіталом |
800 |
Кт 7411 |
|
– продажі нерухомого майна |
810 |
Кт 7411 |
|
– відсотки |
820 |
Кт 7311 |
|
– роялті |
830 |
Кт 7311 |
|
– дивіденди |
840 |
Кт 7311 |
|
– інші доходи від обмінних операцій |
850 |
Кт 7411 |
|
У т. ч.: – курсова різниця |
|
|
|
– дооцінка активів у межах суми попередньої уцінки |
852 |
Кт 7411 |
|
– відновлення корисності активів |
853 |
Кт 7411 |
|
від необмінних операцій: – податкові надходження |
860 |
|
|
– неподаткові надходження |
870 |
– |
|
– трансферти |
880 |
Кт 7512 |
|
– гранти і подарунки |
890 |
Кт 7511 |
|
– надходження до державних цільових фондів |
900 |
– |
|
– списані зобов’язання, що не підлягають погашенню |
910 |
Кт 7511 |
|
Інші витрати – усього |
920 |
Сума |
|
у т. ч.: інші витрати за обмінними операціями |
|
|
|
Із них: – курсова різниця |
|
|
|
– витрати, пов’язані з реалізацією активів |
932 |
Дт 8212 |
|
– уцінка активів |
933 |
Дт 8411 |
|
– витрати від зменшення корисності активів |
932 |
Дт 8411 |
|
– інші витрати за необмінними операціями |
940 |
Дт 8511 |
|
Із них: – витрати, пов’язані з передачею активів, що передають суб’єкти держсектору суб’єктам господарювання, фізособам та іншим суб’єктам держсектору для виконання цільових заходів |
|
|
|
– неповернення депозитів |
942 |
Дт 8511 |
|
Додатково: – сума отриманих активів, робіт, послуг у натуральній формі |
|
|
|
– сума витрат, визнаних у зв’язку з недоотриманням раніше визнаних доходів |
960 |
Дт 8411 |
Розділ X «Нестачі і втрати грошових коштів і матеріальних цінностей»
У розділі розкривається інформація про наявність і рух за нестачами і втратами протягом звітного року за такими показниками.
|
Найменування показника |
Код рядка |
Що відображається |
|
1 |
2 |
3 |
|
Нестачі і крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей на початок звітного року |
970 |
Дані Дт 2115 за ряд. 1150 гр. 3 |
|
Установлено нестач, крадіжок грошових коштів і матеріальних цінностей протягом звітного року – усього |
980 |
Загальна сума виявлених нестач, крадіжок |
|
Із них: – віднесено на винних осіб |
|
|
|
– списано нестачі в межах природного убутку |
990 |
Обороти Дт 2115 за звітний рік |
|
– списано нестачі, винні особи за якими не встановлені |
1000 |
|
|
– стягнуто з винних осіб |
1010 |
|
|
– списано за висновками слідчих органів |
1020 |
|
|
– нестачі, крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей на кінець звітного року |
1030 |
Гр. 1030 = Гр. 970 + гр. 980 – гр. 990 – |
|
У т. ч.: – віднесено на рахунок винних осіб |
|
|
|
– справи знаходяться в слідчих органах (винних осіб не встановлено) |
1032 |
Сальдо Дт 073 |
Розділ ХІ «Будівельні контракти»
Згідно з п. 2 НП(С)БОДС 131 «Будівельні контракти» норми цього стандарту застосовуються суб’єктами бухгалтерського обліку в держсекторі – підрядниками за будівельними контрактами. У бюджетних організацій – замовників розрахунки за виконаними контрактами відображатимуться у складі дебіторської і кредиторської заборгованості фінансової і бюджетної звітності.
Розділ ХIІ «Біологічні активи»
Відповідно до НП(С)БОДС 136 «Біологічні активи» дані про біологічні активи (далі – БА) слід відображати в цьому розділі. Тут наводиться інформація про наявність і рух довгострокових та поточних БА (далі – ДБА, ПБА) рослинництва та тваринництва, які здатні давати сільгосппродукцію та/або додаткові БА, окрім ДБА та плодоносних рослин, які не пов’язані із сільгоспдіяльністю та обліковуються на рахунку 10 «Основні засоби».
Розділ ХIІ заповнюється з урахуванням вимог НП(С)БОДС 136.
|
Найменування графи |
№ |
Що відображається |
|
1 |
2 |
3 |
|
БА |
||
|
Обліковуються за первісною вартістю |
||
|
Залишок на початок року (на 01.01.2021) |
||
|
Первісна вартість |
3 |
Ряд. 1140 – сума рядків 1141–1144 |
|
Ряд. 1141 – сальдо Дт 1712 «Довгострокові біологічні активи тваринництва» (робоча худоба) |
||
|
Ряд. 1142 – сальдо Дт 1712 «Довгострокові біологічні активи тваринництва» (продуктивна худоба) |
||
|
Ряд. 1143 – сальдо Дт 1711 «Довгострокові біологічні активи рослинництв» (багаторічні насадження) |
||
|
Ряд. 1144 – сальдо Дт аналітичного рахунка «Інші довгострокові біологічні активи»* |
||
|
Ряд. 1150 – сума рядків 1151–1153 |
||
|
Ряд. 1151 – сальдо Дт 1714 «Поточні біологічні активи тваринництва» |
||
|
Ряд. 1152 – сальдо Дт 1713 «Поточні біологічні активи рослинництва» |
||
|
Ряд. 1153 – сальдо Дт аналітичного рахунка «Інші поточні біологічні активи»* |
||
|
Ряд. 1190 – сума рядків 1140 та 1150 |
||
* Для відображення інформації про інші ДБА та ПБА (за їх наявності) застосовуються аналітичні рахунки, розроблені та затверджені в наказі про облікову політику установи. |
||
|
Накопичена амортизація |
4 |
Сума накопиченої амортизації відповідно до п. 10 розд. II НП(С)БОДС 136 |
|
Надійшло за рік |
5 |
Сума надходжень за звітний рік ДБА та ПБА окремо |
|
Вибуло за рік |
||
|
Первісна вартість |
6 |
Дані за об’єктами ДБА та ПБА, які вибули внаслідок їх переведення до складу активів, що утримуються для продажу, безплатного передання, списання через невідповідність критеріям визнання активом, внутрівідомчого передання тощо (відповідні субрахунки рахунка 17) |
|
Накопичена вартість |
7 |
Сума накопиченої за звітний рік вартості ДБА та ПБА, що вибули, окремо |
|
Нараховано амортизації за рік |
8 |
Сума нарахованої за рік амортизації |
|
Зменшення/ |
9 |
Інформація про зменшення вартості чи відновлення корисності ДБА та ПБА окремо |
|
Залишок на кінець року |
||
|
Первісна вартість |
10 |
Інформація про ДБА та ПБА, що обліковуються за первісною вартістю, на кінець року |
|
Накопичена амортизація |
11 |
У відповідних рядках графи за об’єктами БА, на які амортизація не нараховується, проставляються прочерки. Суми нарахованої амортизації вносяться на підставі оборотів за субрахунками 8014 (8114) за звітний рік і Розрахунків нарахування амортизації за звітний рік |
|
Обліковуються за справедливою вартістю |
||
|
Залишок |
12 |
Інформація про ДБА та ПБА, що обліковуються за справедливою вартістю |
|
Надійшло за рік |
13 |
Інформація про активи, що надійшли протягом звітного року за справедливою вартістю |
|
Зміни вартості за рік |
14 |
Інформація про дооцінку/уцінку БА, що обліковуються за справедливою вартістю |
|
Вибуло за рік |
15 |
У відповідних рядках графи за об’єктами БА наводиться інформація про їх вибуття протягом року |
|
Залишок на кінець року |
16 |
Інформація про БА, які обліковуються за справедливою вартістю, що залишились на кінець звітного року |
Додатково слід навести:
- рядок 1191 «Балансова вартість біологічних активів, щодо яких існують передбачені законодавством обмеження права власності» (графи 10 і 16);
- рядок 1192 «Балансова вартість біологічних активів, переданих у заставу як забезпечення зобов’язань» (графи 10 і 16);
- рядок 1193 «Вартість придбаних біологічних активів» (з ряд. 1190 гр. 13);
- рядок 1194 «Вартість безоплатно отриманих біологічних активів» (з ряд. 1190 гр. 13);
- рядок 1195 «Вартість реалізованих біологічних активів» (з ряд. 1190 гр. 15);
- рядок 1196 «Вартість безоплатно переданих біологічних активів» (з ряд. 1190 гр. 15).
Також підлягає детальному відображенню в рядках 1200–1240 інформація про обсяг виробництва сільськогосподарської продукції за звітний період за видами:
- продукція та додаткові БА рослинництва;
- продукція та додаткові БА тваринництва.
Розділ ХIIІ «Розшифровка позабалансових рахунків»
Розділ містить інформацію про наявність засобів, які обліковуються на позабалансових рахунках на початок звітного періоду, про їх рух у звітному році та залишок таких засобів на кінець звітного року. Розпорядники бюджетних коштів надають інформацію за такими субрахунками:
|
Назва рахунка |
Код |
Залишок |
Надійшло |
Вибуло |
Залишок |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
01 «Орендовані основні засоби і нематеріальні активи» |
1310 |
Залишок на початок року за кожним видом |
Обороти за дебетом |
Обороти за кредитом позабалансових рахунків |
Залишок на кінець року за кожним видом |
|
011 «Орендовані основні засоби розпорядників бюджетних коштів» |
1311 |
||||
|
013 «Орендовані нематеріальні активи |
1313 |
||||
|
02 «Активи на відповідальному зберіганні» |
1320 |
||||
|
021 «Активи на відповідальному зберіганні розпорядників бюджетних коштів» |
1321 |
||||
|
03 «Бюджетні зобов’язання» |
1330 |
||||
|
031 «Укладені договори (угоди, контракти) |
1331 |
||||
|
04 «Непередбачені активи» |
1340 |
||||
|
041 «Непередбачені активи |
1341 |
||||
|
05 «Непередбачені зобов’язання, |
1350 |
||||
|
051 «Гарантії та зобов’язання, надані |
1351 |
||||
|
053 «Непередбачені зобов’язання |
1353 |
||||
|
06 «Гарантії та забезпечення отримані» |
1360 |
Залишок на початок року за кожним видом |
Обороти за дебетом |
Обороти за кредитом позабалансових рахунків |
Залишок на кінець року за кожним видом |
|
061 «Гарантії та забезпечення, отримані |
1361 |
||||
|
07 «Списані активи» |
1370 |
||||
|
071 «Списана дебіторська заборгованість |
1371 |
||||
|
073 «Невідшкодовані нестачі |
1373 |
||||
|
08 «Бланки документів суворої звітності» |
1380 |
||||
|
081 «Бланки документів суворої звітності |
1381 |
||||
|
09 «Передані (видані) активи відповідно до законодавства» |
1390 |
||||
|
091 «Передані (видані) активи відповідно до законодавства розпорядниками бюджетних коштів» |
1391 |
||||
|
Усього |
1400 |
Наводиться сума рахунків з 01 по 09 на початок року |
Відображаються надходження |
Відображається вибуття протягом звітного року |
Наводиться сума рахунків з 01 |
Перевірити себе та заповнені форми Звітів можна за допомогою Методрекомендацій № 1170.
Відповідальність за порушення законодавства з фінансових питань
За внесення недостовірних даних до фінзвітності або неподання фінзвітності ст. 1642 КУпАП установлено штраф у розмірі від 8 до 15 НМДГ (від 136 до 255 грн), а в разі повторного порушення протягом року – від 10 до 20 НМДГ (від 170 до 340 грн).
Посилено відповідальність за порушення порядку подання фінзвітності та ведення бухобліку під час ліквідації юрособи, що передбачена ст. 1666 КУпАП. Так, за неподання або несвоєчасне подання, подання за невстановленою формою або подання недостовірної фінзвітності, ліквідаційного балансу, пов’язаних із ліквідацією юрособи, головою ліквідаційної комісії, ліквідатором, іншими відповідальними особами, залученими до ліквідації юрособи, застосовується штраф у розмірі від 60 до 80 НМДГ (від 1 020 до 1 360 грн), а в разі повторного порушення протягом року – від 80 до 100 НМДГ (від 1 360 до 1 700 грн).
Коментарі до матеріалу