Получите доступ к готовым решениям, публикациям и обзорам
Подписаться

Составляем вместе годовую финансовую отчетность (часть вторая)

29.12.2022 1061 0 2


Продолжаем рассказывать о порядке составления годовой финотчетности. Первую часть этой консультации см. в «Составляем вместе годовую финансовую отчетность (часть первая)».


Порядок составления Примечаний к годовой финансовой отчетности (форма № 5-дс)

В соответствии с НП(С)БУГС 101 примечания годовой финансовой отчетности – это совокупность показателей и пояснений, которые обеспечивают детализацию и обоснованность статей финансовых отчетов, а также другая информация, раскрытие которой предусмотрено соответствующими НП(С)БУГС.

Форма № 5-дс «Примечания к годовой финансовой отчетности» (далее – Примечания) утверждена приказом Минфина от 29.11.2017 № 977.

Примечания составляются и подаются раз в год в составе годовой финотчетности.

Во время составления Примечаний следует ориентироваться на Методические рекомендации по проверке сопоставимости показателей финансовой отчетности субъектов государственного сектора, утвержденные приказом Минфина от 28.12.2017 № 1170 (далее – Методрекомендации № 1170).

Примечания – это наиболее детализированная форма годовой финотчетности. Они имеют 13 разделов, которые содержат подробную информацию о движении активов и обязательств отчитывающегося. Расскажем о заполнении каждого раздела.

Раздел 1 «Основные средства»

В этом разделе приводятся данные об основных средствах (далее – ОС) за отчетный год, в том числе остатках на начало года, проведенных переоценках, уценках, выбытии и поступлении в течение года, уменьшении/увеличении полезности, суммах начисленной за отчетный год амортизации, других изменениях, остатке на конец года первичной стоимости и начисленного износа, а также диапазоне полезного использования.

Информация раскрывается в разрезе групп ОС и отражает данные субсчетов 10 «Основные средства» и 11 «Прочие необоротные материальные активы». Порядок заполнения разд. І может быть следующим.

Наименование графы


графы

Что отражается

1

2

3

ОС

Остаток на начало года

Первісна (переоцінена) вартість

3

Стр. 010 – сальдо Дт 1010 «Инвестиционная недвижимость»

Стр. 020 – сальдо Дт 1011 «Земельные участки»

Стр. 030 – сальдо Дт 1012 «Капитальные расходы на улучшение земель»

Стр. 040 – сальдо Дт 1013 «Здания, сооружения и передаточные устройства»

Стр. 050 – сальдо Дт 1014 «Машины и оборудование»

Стр. 060 – сальдо Дт 1015 «Транспортные средства»

Стр. 070 – сальдо Дт 1016 «Инструменты, приборы, инвентарь»

Стр. 080 – сальдо Дт 1017 «Животные и многолетние насаждения»

Стр. 090 – сальдо Дт 1018 «Прочие основные средства»

Стр. 100 – сальдо Дт 1111 «Музейные фонды»

Стр. 110 – сальдо Дт 1112 «Библиотечные фонды»

Стр. 120 – сальдо Дт 1113 «Малоценные необоротные материальные активы»

Стр. 130 – сальдо Дт 1114 «Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь»

Стр. 140 – сальдо Дт 1115 «Инвентарная тара»

Стр. 150 – сальдо Дт 1116 «Необоротные материальные активы специального назначения»

Стр. 160 – сальдо Дт 1117 «Природные ресурсы»

Стр. 170 – сальдо Дт 1118 «Прочие необоротные материальные активы»

Стр. 180 – сумма строк 010–170

Знос

4

В строках 020, 100, 160 делается прочерк, поскольку согласно НП(С)БУГС 121 «Основные средства» земельные участки, музейные ценности и природные ресурсы амортизации не подлежат.

Данные о начисленном износе по группам учета берутся из Ведомости начисления амортизации за предыдущий отчетный период по соответствующим субсчетам, выведенным на конец 2020 года

Переоценка (дооценка «+», уценка «–»)

Первісної (переоціненої) вартості

5

Сумма проведенных в отчетном периоде переоценок/уценок первоначальной (переоцененной) стоимости с корректировкой суммы начисленного износа и остаточной стоимости.

Однако:

– сумма дооценки отражается проводками Дт 10, 11 – Кт 5311 с последующей корректировкой суммы износа записью Дт 5311 – Кт 1411, 1414 (п. 1.24 Типовой корреспонденции, утвержденной приказом Минфина от 29.12.2015 № 1219, далее – Типовая корреспонденция № 1219);

– в случае уценки сумма износа корректируется проводками Дт 1411, 1414 – Кт 10, 11, возникающая разница по остаточной стоимости относится к прочим расходам по обменным операциям и отражается записью Дт 8411 – Кт 10, 11 (п. 1.25 Типовой корреспонденции № 1219).

Обратите внимание: уценка ранее дооцененных ОС и дооценка ранее уцененных ОС проводится согласно п. 1.26 и 1.27 Типовой корреспонденции № 1219 с учетом того, что сумма превышения уценки остаточной стоимости над предыдущей дооценкой актива включается в прочие расходы по обменным операциям (субсчет 8411), а сумма дооценки остаточной стоимости в пределах предыдущей уценки – к прочим доходам по обменным операциям (субсчет 7411) с отражением этих показателей в соответствующих разделах формы № 2-дс.

Внимание! Стр. 180 = Сумма строк 010–170.

Если годовая сумма уценки активов превышает сумму дооценки, полученная разница приводится в скобках (вычитается).

Активы, которые амортизируются методом 100%-ного списания во время ввода в эксплуатацию или методом «50/50», переоценке не подлежат, и в соответствующих графах раздела ставится прочерк

Зносу

6

Изменения суммы износа ОС и прочих необоротных материальных активов (далее – ПНМА) в связи с их дооценкой (уценкой). На основании годовых оборотов по Дт субсчетов счетов 10 и 11 – Кт 1411 и 1412 (для дооценки) и Дт 1412, 1412 – Кт субсчетов счетов 10 и 11 (для уценки). Если годовая сумма уценки активов превышает сумму дооценки, полученная разница приводится в скобках (вычитается)

Выбытие за отчетный год

Первісна (переоцінена) вартість

7

Данные по объектам ОС, инвестиционной недвижимости (далее – ИН) (при наличии в учете) и ПНМА, которые выбыли в результате их перевода в состав необоротных активов, содержащихся для продажи, бесплатной передачи, списания из-за несоответствия критериям признания активом, внутриведомственной передачи и т. п. (соответствующие субсчета счетов 10 и 11).

Внимание! Стр. 180 = Сумма строк 010–170

Накопичена амортизація

8

В случае выбытия списывается сумма начисленного износа и начисленной амортизации на дату выбытия (за полный месяц, в котором актив выбывает).

В графе отражаются поступления приобретенных, созданных, бесплатно полученных (в т. ч. и в результате внутриведомственной передачи) ОС, ИН и ПНМА по приведенным выше группам и по соответствующим субсчетам счетов 10, 11. Стоимость, сформированная во время ввода ОС в эксплуатацию, включается в состав внесенного капитала (субсчет 5111)

Поступило за год

Первісна (переоцінена) вартість

9

Поступления приобретенных, созданных, бесплатно полученных (в т. ч. и в результате внутриведомственной передачи) ОС, ИН и ПНМА по приведенным выше группам и по соответствующим субсчетам счетов 10, 11. Стоимость, сформированная во время ввода ОС в эксплуатацию, включается в состав внесенного капитала (субсчет 5111)

Знос

10

Сумма износа, отраженная в документах на получение активов, бывших в эксплуатации, по оборотам субсчетов 1411, 1412

Уменьшение/восстановление полезности

Зменшення/відновлення корисності

11

Расходы от уменьшения полезности объектов ОС, ИН и ПНМА по оборотам Дт 8411 – Кт 1411, 1412, 1414.

Суммы уменьшения полезности актива относятся к прочим расходам по обменным операциям и должны отражаться в соответствующих строках формы № 2-дс.

Суммы восстановления полезности активов после устранения причин предыдущего уменьшения их полезности вносятся на основании данных оборотов по субсчетам 1411, 1412, 1414 и включаются в состав прочих доходов по обменным операциям (субсчет 7411) с последующим отражением в соответствующих строках формы № 2-дс

Нарахована амортизация
за звітний рік

12

В соответствующих строках графы по ОС и ПНМА, на которые амортизация не начисляется, ставятся прочерки.

Суммы начисленной амортизации вносятся на основании оборотов по субсчетам 8014 (8114) за отчетный год и Расчетов начисления амортизации за отчетный год.

Суммы начисленной амортизации входят в состав расходов по обменным операциям и отражаются в соответствующих строках формы № 2-дс

Прочие изменения за год

Первісної (переоціненої) вартості

13

Прочие изменения в первоначальной (переоцененной) стоимости ОС, ИН и ПНМА, не показанные в приведенных выше графах, на основании годовых оборотов по соответствующим субсчетам. Это могут быть операции по улучшению, модернизации, реконструкции активов, переводу объектов операционной недвижимости в состав объектов ИН и т. п.

Зносу

14

Прочие изменения суммы износа ОС, объектов ИН, ПНМА и т. п.

Остаток на конец года

Первісна (переоцінена) вартість

15

Гр. 15 = Гр. 3 + гр. 5 (со своим знаком) –
– гр. 7 + гр. 9 + гр. 13 (со своим знаком) по всем группам.

Полученный результат должен соответствовать сумме строк 1000 и 1010 гр. 4 «На конец отчетного периода» формы № 1-дс

Знос

16

Гр. 16 = Гр. 4 + гр. 6 (со своим знаком) – гр. 8 + гр. 10 + гр. 11
(со своим знаком) + гр. 12 + гр. 14 (со своим знаком).

Полученный результат должен равняться сумме строк 1002 и 1012 гр. 4 «На конец отчетного периода» формы № 1-дс

Диапазон полезного использования

Від

17

Минимальный срок эксплуатации актива по каждой группе
в стр. 180 – минимальный результат из всех отраженных в группах

До

18

Максимальный срок эксплуатации актива по каждой группе
в стр. 180 – максимальный срок из приведенных в группах

Дополнительно

Из стр. 180 гр. 7.

Вартість ОЗ,
які вибули внаслідок:

– безплатної передачі (внутрівідомча передача)



Стр. 181

На основании оборотных ведомостей по соответствующим субсчетам учета отражается стоимость активов, выбывших в течение отчетного года, по указанным в форме строкам. Общая сумма выбывших активов должна соответствовать итоговому показателю гр. 7 стр. 180

– безплатної передачі
(крім внутрівідомчої
передачі)

Стр. 182

– продажу

Стр. 183

– крадіжки, недостачі

Стр. 184

– списання як непридатних

Стр. 185

Из стр. 180 гр. 9.

Збільшення вартості ОЗ
у результаті:

– придбання




Стр. 186

Из общей суммы поступлений за отчетный период выделяются поступления из источников, указанных в разделе. Информацию можно получить из данных аналитического учета в разрезе источников поступления, приведенных в строках 186–189

– реконструкції, добудови, дообладнання

Стр. 187

– безкоштовного отримання за операціями
внутрівідомчої передачі

Стр. 188

– отримання благодійних грантів, дарунків

Стр. 189

Із стр. 180 гр. 15:

– вартість ОЗ, щодо яких
існують передбачені чинним законодавством обмеження
права власності,
користування або розпорядження


Стр. 190


Данные вносятся на основании имеющихся в организации документов по ограничительным мероприятиям по ОС

– залишкова вартість ОЗ,
що тимчасово не використовуються
(консервація, реконструкція і тощо)

Стр. 191

Остаточная стоимость (первоначальная минус начисленная амортизация) этих активов определяется на основании перечня таких активов, данные о которых должны подавать в бухгалтерскую службу должностные лица, ответственные за их содержание, эксплуатацию и учет согласно приказу по предприятию. Эти лица до даты баланса в соответствии с графиком документооборота должны подать справку с указанием в ней названия актива, причин и периодов, когда актив не эксплуатировался

– вартість повністю
амортизованих ОЗ,
які продовжують
використовувати

Стр. 192

Показатели определяются на основании данных Расчетов начисления амортизации за отчетный период. К этим активам относятся объекты, которые имеют нулевую остаточную стоимость или остаточная стоимость которых равняется ликвидационной

– вартість ОЗ, які
утримуються для продажу,
передачі без оплати

Стр. 193

Стоимость активов, подлежащих продаже или передаче без оплаты. Данные должны быть предоставлены должностными лицами, ответственными за содержание, эксплуатацию и учет таких активов согласно приказу по предприятию

– вартість безплатно
отриманих ОЗ
(внутривідомча
передача)

Стр. 194

Стоимость бесплатно полученных в отчетном периоде ОС по операциям внутриведомственной передачи

– вартість безплатно
отриманих ОЗ (крім
внутрівідомчої передачі)

Стр. 195

Стоимость бесплатно полученных в отчетном периоде ОС (подарки, благотворительная помощь и т. п.)

Из стр. 180 гр. 16:

– знос ОЗ, щодо яких існують
обмеження права власності,
користування
і та розпорядження


Стр. 196


Сумма износа, начисленного на активы, стоимость которых входит в стр. 189. Этот показатель характеризует объект в части остатка ресурса для принятия решения относительно его дальнейшего использования

Раздел II «Нематериальные активы»

В этом разделе раскрывается информация о нематериальных активах (далее – НА). Заметим, что порядок ее отражения во многом аналогичен предыдущему.

Наименование графы


графы

Что отражается

1

2

3

Нематериальные активы

Остаток на начало года

Первісна (переоцінена) вартість

3

Стр. 200 – сальдо Дт 1211 «Авторское и смежные с ним права»

Стр. 210 – сальдо Дт 1212 «Права пользования природными ресурсами»

Стр. 220 – сальдо Дт 1213 «Права на знаки для товаров и услуг»

Стр. 230 – сальдо Дт 1214 «Права пользования имуществом»

Стр. 240 – сальдо Дт 1215 «Права на объекты промышленной собственности»

Стр. 250 – сальдо Дт 1216 «Прочие нематериальные активы»

Стр. 260 – сумма строк 200–250 по всем графам раздела

Накопичена
амортизація

4

Аналитические данные по сальдо субсчета 1413 на начало отчетного периода.

Стр. 4 = Стр. 1022 гр. 3 формы № 1-дс.

Амортизация подлежат только те НА, которым установлен срок полезного использования. НА с неопределенным сроком полезного использования не амортизируются

Переоценка (дооценка «+», уценка «–»)

Первісна вартість

5

Сумма проведенных в отчетном периоде переоценок/уценок первоначальной (переоцененной) стоимости с корректировкой суммы накопленной амортизации и остаточной стоимости. При этом:

– сумма дооценки отражается проводками Дт 12 – Кт 5311 с последующей корректировкой суммы накопленной амортизации записью Дт 5311 – Кт 1413 (п. 2.12 Типовой корреспонденции № 1219);

– в случае уценки корректируется сумма начисленной амортизации проводками Дт 1413 – Кт 12, разница по возникающей остаточной стоимости относится к прочим расходам по обменным операциям (Дт 8411 – Кт 12) (п. 2.13 Типовой корреспонденции № 1219).

Обратите внимание! Уценка ранее дооцененных НА и дооценка ранее уцененных НА проводится согласно п. 2.14 и 2.15 Типовой корреспонденции № 1219 с учетом того, что сумма превышения уценки остаточной стоимости над предыдущей дооценкой актива включается в прочие расходы по обменным операциям (субсчет 8411), а сумма дооценки остаточной стоимости в пределах предыдущей уценки – к прочим доходам по обменным операциям (субсчет 7411) с отражением этих показателей в соответствующих разделах формы № 2-дс.

Если годовая сумма уценки активов превышает сумму дооценки, полученная разница приводится в скобках (вычитается)

Накопиченої амортизації

6

Изменение суммы износа НА в связи с их дооценкой (уценкой). На основании годовых оборотов по Дт субсчетов счета 12 – Кт 1413 (для дооценки) и Дт 1413 – Кт субсчетов счета 12 (для уценки).

Если годовая сумма уценки активов превышает сумму дооценки, полученная разница приводится в скобках (вычитается)

Выбытие за отчетный год

Первісна (переоцінена) вартість

7

Данные по НА, которые выбыли в результате их перевода в состав необоротных активов, которые содержатся для продажи, бесплатной передачи, списания в результате несоответствия критериям признания активом, внутриведомственной передачи и т. п. (субсчет 12)

Накопичена амортизація

8

В случае выбытия списывается сумма накопленной амортизации и начисленной амортизации на дату выбытия (за полный месяц, в котором актив выбывает)

Поступило за год

Первісна (переоцінена) вартість

9

Поступления приобретенных, созданных, бесплатно полученных (в т. ч. и в результате внутриведомственной передачи) НА по приведенным выше группам и соответствующим субсчетам счета 12. Стоимость, сформированная во время ввода НА в эксплуатацию, включается в состав внесенного капитала (субсчет 5111)

Накопичена
амортизація

10

Сумма накопленной амортизации, указанная в документах на получение активов, по оборотам субсчета 1413

Уменьшение/восстановление полезности

Зменшення/
відновлення
корисності

11

Расходы от уменьшения полезности НА по оборотам Дт 8411 – Кт 1413.

Суммы уменьшения полезности актива относятся к прочим расходам по обменным операциям и должны приводиться в соответствующих строках формы № 2-дс.

Суммы восстановления полезности активов после устранения причин предыдущего уменьшения их полезности вносятся на основании данных оборотов по субсчетам 1413 и включаются в состав прочих доходов по обменным операциям субсчета 7411 с последующим отражением в соответствующих строках формы № 2-дс

Накопичена
амортизація
за звітний рік

12

Суммы начисленной амортизации вносятся на основании оборотов по субсчетам 8014 (8114) за отчетный год и Расчетов начисления амортизации за НА за отчетный год.

Эти суммы включаются в расходы по обменным операциям и приводятся в соответствующих строках и графах формы № 2-дс

Прочие изменения за год

Первісної
(переоціненої) вартості

13

Прочие изменения в первоначальной (переоцененной) стоимости НА, не отраженные в приведенных выше графах раздела, на основании годовых оборотов по соответствующим субсчетам. Это могут быть операции по улучшению, модернизации (усовершенствованию) НА

Накопиченої амортизації

14

Прочие изменения суммы износа НА

Остаток на конец года

Первісна (переоцінена) вартість

15

Данные строк раздела, включая итоговую стр. 260:

Гр. 15 = Гр. 3 + гр. 5 (со своим знаком) –
– гр. 7 + гр. 9 + гр. 13 (со своим знаком).

Итоговые данные стр. 260 этой графы должны соответствовать данным стр. 1021 гр. 4 «На конец отчетного периода» формы № 1-дс

Накопичена амортизація

16

Данные строк раздела, включая итоговую стр. 260:

Гр. 16 = Гр. 4 + гр. 6 (со своим знаком) – гр. 8 + гр. 10 + гр. 11
(со своим знаком) + гр. 12 + гр. 14 (со своим знаком).

Итоговые данные стр. 260 этой графы должны соответствовать данным стр. 1022 гр. 4 формы № 1-дс

Диапазон полезного использования

Від

17

Минимальный срок эксплуатации актива по каждой группе,
в стр. 260 – минимальный результат из всех отраженных в группах

До

18

Максимальный срок эксплуатации актива по каждой группе,
в стр. 260 – максимальный срок из приведенных в группах

Дополнительно

Из стр. 260 гр. 15:

– вартість
безплатно
отриманих НА


Стр. 261


Из общей стоимости НА по данным аналитического учета выделяется стоимость бесплатно полученных (в т. ч. и в результате внутриведомственной передачи)

– вартість НА, щодо
яких існує обмеження
права власності

Стр. 262

Данные вносятся на основании имеющихся в организации документов по ограничительным мероприятиям по НА

– вартість
оформлених
у заставу НА

Стр. 263

Данные вносятся на основании имеющихся в организации документов по переданным в залог НА

– вартість НА
з невизначеним строком корисного використання

Стр. 264

Стоимость НА, срок полезного использования которых не определен, т. е. амортизация на них не начисляется

Из стр. 260 гр. 16:

– накопичена амортизація НА, щодо яких існує обмеження права власності


Стр. 265


Сумма накопленной амортизации НА, стоимость которых включена в стр. 260. Этот показатель характеризует актив в части остатка ресурса для принятия решения о его дальнейшем использовании

– накопичена амортизація
переданих
у заставу НА

Стр. 266

На основании данных учета приводятся суммы накопленной амортизации по переданным в залог НА

Раздел III «Капитальные инвестиции»

Этот раздел предназначен для раскрытия информации о суммах капитальных инвестиций, то есть о расходах на приобретение или создание материальных и нематериальных необоротных активов на начало года, произведенных за год, и об их остатке на конец года.

Наименование
показателя

Код строки

На начало года

За год

На конец года

1

2

3

4

5

Капитальные инвестиции в ОС (субсчет 1311)

300

Стр. 300 – сальдо
субсчета 1311
на конец 2020 года

Данные аналитического учета по обороту
Дт 1311

Сальдо
субсчета 1311
на 31.12.2021

Капитальные инвестиции в ПНМА (субсчет 1312), без инвестиций в необоротные активы специального назначения (субсчет 1116)

310

Стр. 310 – сальдо
субсчета 1312 на конец 2020 года (без инвестиций
в необоротные активы
спецназначения)

Данные аналитического учета по обороту Дт 1312
(без учета инвестиций, внесенных в необоротные активы спецназначения)

Сальдо
субсчета 1312
на 31.12.2021 (без учета инвестиций в необоротные активы спецназначения)

Капитальные инвестиции в НА (субсчет 1313)

320

Стр. 320 – сальдо
субсчета 1313
на конец 2020 года

Данные аналитического учета по обороту
Дт 1313

Сальдо
субсчета 1313
на 31.12.2021

Капитальные инвестиции в долгосрочные биологические активы (субсчет 1314)

330

Стр. 330 – сальдо
субсчета 1314
на конец 2020 года

Данные аналитического учета по обороту
Дт 1314

Сальдо
субсчета 1314
на 31.12.2021

Капитальные инвестиции в необоротные активы специального назначения (из общей суммы капитальных инвестиций в ПНМА, субсчет 1312)

340

В строке отражается часть капитальных инвестиций, выделенная из общей
суммы капитальных
инвестиций в ПНМА

Сумма инвестиций,
выделенных из
оборотов Дт 1312,
по капитальным
инвестициям
в необоротные активы спецназначения

Сумма инвестиций
в необоротные активы спецназначения, выделенная из общего
сальдо субсчета 1312
на 31.12.2021

Всего

350

Сумма строк 300–340

Сумма строк 300–340

Сумма
строк 300–340

Дополнительно

Из стр. 350 гр. 5

351

Отражается общая сумма расходов на исследования и разработки, включенные в состав расходов отчетного периода

Раздел IV «Производственные запасы»

В этом разделе детализируется информация о балансовой стоимости производственных запасов на конец отчетного года (показатель стр. 1050 гр. 4 формы № 1-дс) в разрезе их поступления и выбытия, а также приводятся данные об изменении их стоимости на дату баланса при проведении переоценок.

Наименование
показателя

Код строки

Поступление
за год

Выбытие

Балансовая стоимость на конец года

Изменение стоимости
на дату баланса

Всего

Из них израсходовано
на нужды учреждения

Увеличение до чистой стоимости реализации

Уценка

1

2

3

4

5

6

7

8

Продукты питания
(субсчет 1511)

360

Аналитические данные
о дебетовых оборотах по субсчетам каждой группы в отчетном периоде

Аналитические данные
о кредитовых оборотах по субсчетам каждой
группы
в отчетном периоде

Из общей суммы выбывших запасов выделяются запасы,
списанные на нужды организации,
по каждой группе запасов,
кроме субсчета 1815
в части запасов,
предназначенных для распределения

Сальдо
Дт 1511

Дт 1511 –
Кт 7411

Дт 8411 – Кт 1511

Медикаменты
и перевязочные
материалы
(субсчет 1512)

370

Сальдо
Дт 1512

Дт 1512 –
Кт 7411

Дт 8411 – Кт 1512

Строительные
материалы
(субсчет 1513)

380

Сальдо
Дт 1513

Дт 1513 –
Кт 7411

Дт 8411 – Кт 1513

Горюче-смазочные
материалы
(субсчет 1514)

390

Сальдо
Дт 1514

Дт 1514 –
Кт 7411

Дт 8411 – Кт 1514

Запасные части
(субсчет 1515)

400

Сальдо
Дт 1515

Дт 1515 –
Кт 7411

Дт 8411 – Кт 1515

Тара
(субсчет 1516)

410

Сальдо
Дт 1516

Дт 1516 –
Кт 7411

Дт 8411 – Кт 1516

Сырье и материалы (субсчет 1517)

420

Сальдо
Дт 1517

Дт 1517 –
Кт 7411

Дт 8411 – Кт 1517

Прочие производственные запасы (субсчет 1518)

430

Сальдо
Дт 1518

Дт 1518 –
Кт 7411

Дт 8411 – Кт 1518

Готовая продукция (субсчет 1811)

440

Сальдо
Дт 1811

Дт 1811 –
Кт 7411

Дт 8411 – Кт 1811

Малоценные
и быстроизнашивающиеся предметы (субсчет 1812)

450

Сальдо
Дт 1812

Дт 1812 –
Кт 7411

Дт 8411 – Кт 1812

Государственные материальные
резервы и запасы
(субсчет 1814)

460

Сальдо Дт 1814

Дт 1814 –
Кт 7411

Дт 8411 – Кт 1814

Активы для
распределения, передачи
и продажи

(субсчет 1815)

470

Сальдо Дт 1815

Дт 1815 –
Кт 7411

Дт 8411 – Кт 1815

Прочие нефинансовые активы
(субсчет 1816)

480

Сальдо
Дт 1816

Дт 1816 –
Кт 7411

Дт 8411 – Кт 1816

Незавершенное производство запасов

490

Сальдо
Дт 16

Дт 16 –
Кт 7411

Дт 8411 – Кт 16

Всего

500

Сумма строк 360–490 по каждой графе раздела

Дополнительно

Из стр. 500 гр. 6. Балансовая
стоимость запасов:

– оформленных
в залог




501




Данные о стоимости запасов, которые находятся в залоге на конец отчетного года

– переданных
на комиссию

502

Данные о сумме запасов, переданных на комиссию (для оценки при продаже, оценке стоимости и т. п.) на конец отчетного года

– переданных
в переработку

503

Данные о сумме запасов, переданных на переработку на конец отчетного года

– отраженных по чистой стоимости реализации

504

Данные о сумме запасов, отраженных по чистой стоимости реализации на конец отчетного периода

– отраженных по восстановительной стоимости

505

Сумма запасов, учтенных по восстановительной стоимости на конец отчетного года

Раздел V «Финансовые инвестиции»

В этом разделе отражается информация о движении стоимости финансовых инвестиций в течение года и приводится их балансовая стоимость на конец отчетного года в соответствии с НП(С)БУГС 133 «Финансовые инвестиции». Информация раскрывает содержание строк 1110 «Долгосрочные финансовые инвестиции» и 1155 «Текущие финансовые инвестиции» формы № 1-дс.

Наименование показателя

Код строки

За год

Остаток на конец года

Долгосрочные

Текущие

Долгосрочные

Текущие

1

2

3

4

5

6

Акции (субсчета 2511, 2611)

530

Аналитические данные
по оборотам
Дт 2511–2515 –
Кт 5211–5213
и др.

Аналитические данные
по оборотам
Дт 2611–2613 –
Кт 5211–5213
и др.

Сальдо
Дт 2511

Сальдо
Дт 2611

Ценные бумаги (кроме акций)
(субсчета 2512, 2611, 2612)

540

Сальдо
Дт 2512

Сальдо
Дт 2611, 2612

Капитал предприятий
(субсчета 2513, 2613)

550

Сальдо
Дт 2513

Сальдо
Дт 2613

Векселя полученные
(субсчета 2514, 2612)

560

Сальдо
Дт 2514

Сальдо
Дт 2612

Прочие финансовые инвестиции
(субсчета 2515, 2613)

570

Сальдо
Дт 2515

Сальдо
Дт 2613

Всего

580

Сумма строк 530–570 по всем графам раздела

Дополнительно

Из стр. 580 гр. 3.

Потери от уменьшения полезности/доходы от восстановления полезности в течение года


581


Потери от уменьшения полезности инвестиций отражаются оборотами Дт 8411 – Кт 25, 26.

Выгоды от восстановления полезности фининвестиций отражаются оборотами Дт 25, 26 – Кт 7411.

Данные о доходах и расходах включаются в сумму прочих обменных операций в форме № 2-дс

Из стр. 1110 гр. 4 формы № 1-дс.
Долгосрочные финансовые
инвестиции, отраженные:

– по себестоимости




582




Сумма фининвестиций, справедливую стоимость которых достоверно определить невозможно, отражается на дату баланса по их себестоимости с учетом уменьшения полезности инвестиций

– по амортизированной
себестоимости

583

Отражаются данные на конец года в виде сумм фининвестиций, которые содержатся бюджетной организацией до их погашения

Перечень предприятий, которые входят в сферу управления (наименование, код ЕГРПОУ, размер доли в капитале таких предприятий, %

584

В случае участия в капитале таких предприятий

Информация об участниках
совместной деятельности*

585

Отражается перечень субъектов совместной деятельности, с которыми учреждение заключило договоры (наименование, код ЕГРПОУ, срок действия договора, сумма активов, переданных в совместную деятельность, и взятых обязательств для проведения такой деятельности, суммы доходов и расходов от совместной деятельности, информация об операторе такой деятельности)

* Дополнительно относительно долгосрочных инвестиций приводятся данные об участниках совместной деятельности (при наличии) (стр. 585).

Из стр. 155 гр. 4 формы № 1-дс.

Текущие финансовые
инвестиции*, отраженные:

– по себестоимости




586




Сумма фининвестиций, справедливую стоимость которых достоверно определить невозможно, отражается на дату баланса по их себестоимости с учетом уменьшения полезности инвестиций

– по амортизированной
себестоимости

587

Отражаются данные на конец года в виде сумм фининвестиций, которые содержатся бюджетной организацией до их погашения

* Аналогично относительно долгосрочных инвестиций в строках 588 и 589 приводится информация о предприятиях, которые входят в сферу управления, и участниках совместной деятельности.

Раздел VI «Обязательства»

Этот раздел содержит информацию о наличии обязательств на начало и конец года с отражением сроков их выполнения по трем группам.

Группа
обязательств

Код
строки

Всего на начало года

Всего на конец года

В т. ч. по срокам

до
12 месяцев

более
12 месяцев

1

2

3

4

5

6

Долгосрочные*

600

Кт 6011–6016
по строкам 1500–1520
граф формы № 1-дс

Сальдо субсчетов 6011–6016
по строкам 1500–1520
гр. 4 формы № 1-дс

Х

 

Текущие

610

Кт 6111–6117 по стр. 1530
гр. 3 формы № 1-дс

Сальдо субсчетов 6111–6117
по стр. 1530 гр. 4
формы № 1-дс

 

X

Доходы будущих периодов**

620

Сальдо Дт 6911 по
стр. 1700 гр. 3 формы № 1-дс

Сальдо Дт 6911 по
стр. 1700 гр. 4 формы № 1-дс

   
* Долгосрочными являются обязательства, срок выполнения которых превышает 12 месяцев, текущими – обязательства со сроком выполнения не более 12 месяцев.
** Доходы будущих периодов – это доходы, которые получены в отчетном периоде и подлежат включению в доходы будущих отчетных периодов. В текущем периоде такие доходы признаются как особый вид обязательств.

Раздел VII «Дебиторская задолженность»

Раздел содержит информацию по трем группам дебиторской задолженности (далее – ДЗ) в зависимости от сроков ее погашения (до 12 месяцев, от 12 до 18 месяцев и от 28 до 36 месяцев) на конец отчетного года с рядом дополнительных данных.

Наименование показателя

Код строки

Всего на конец года

В т. ч. по срокам погашения

1

2

3

4

Долгосрочная дебиторская задолженность*

650

Сальдо Дт 2011–2013, данные
стр. 1100 гр. 4 на конец
отчетного года формы № 1-дс

От 12
до 36 месяцев

Текущая дебиторская задолженность**

660

Сальдо Дт 2110–2117, сумма
строк 1120–1150 гр. 4 на конец
отчетного года формы № 1-дс

До 12 месяцев

Дополнительно

Списано в отчетном периоде безнадежной
дебиторской задолженности

661

Обороты по кредиту приведенных выше субсчетов в части списания ДЗ в соответствии с законодательством

Просроченная дебиторская задолженность

662

Из общей суммы ДЗ выделяется задолженность, отнесенная к просроченной по срокам ее погашения

Из нее:

– материалы переданы в суд, ведется исковая работа

 

Из общей суммы просроченной ДЗ на основании имеющихся документов и данных учета приводятся суммы просроченной ДЗ по указанным направлениям

– вынесено решение суда, исполнительное производство

 

– против дебитора возбуждено дело о банкротстве

 

– задолженность заявлена и признана

 

– задолженность заявлена, но не признана

 

– задолженность не заявлена

 

– относительно дебитора проведена государственная регистрация прекращения юридического лица в результате ликвидации

 
* Долгосрочной является ДЗ, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена по окончании 12 месяцев с даты баланса.
** Текущей является ДЗ, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена в течение 12 месяцев с даты баланса.Напомним, срок исковой давности составляет 3 года (36 месяцев).

Раздел VIII «Денежные средства и их эквиваленты распорядителей бюджетных средств и государственных целевых фондов»

В этом разделе раскрывается подробная информация о денежных средствах и их эквивалентах (показатели строк 1060–1165 гр. 3 и гр. 4 формы № 1-дс).

Наименование показателя

Код строки

На начало
отчетного года

На конец
отчетного года

1

2

3

4

Денежные средства и их эквиваленты распорядителей бюджетных средств и государственных целевых фондов в национальной валюте, в т. ч.:

670

Сумма субсчетов строк 671–682

Сумма субсчетов
строк 671–682

в кассе

671

Сальдо Дт 2211, 2213

Сальдо Дт 2211, 2213

казначействе на регистрационных счетах

672

Сальдо Дт 2313

Сальдо Дт 2313

казначействе на других счетах

673

Сальдо Дт 2314, 2315

Сальдо Дт 2314, 2315

учреждениях банков на текущих и других счетах

674

Сальдо
Дт 2311, 2312, 2315

Сальдо
Дт 2311, 2312, 2315

учреждениях банков во временном распоряжении

675

в пути

676

Сальдо Дт 2215

Сальдо Дт 2215

Денежные средства и их эквиваленты распорядителей бюджетных средств и государственных целевых фондов в иностранной валюте, в том числе:

680

Сумма субсчетов
строк 681, 682

Сумма субсчетов
строк 681, 682

на текущих счетах

681

Сальдо Дт 2212, 2214, 2216, 2311, 2312, 2315

Сальдо Дт 2212, 2214, 2216, 2311, 2312, 2315

прочие средства в иностранной валюте

682

Раздел IX «Доходы и расходы»

В разделе приводится информация, тесно связанная с формой № 2-дс, детализируются сведения, приведенные в этой форме за отчетный период (год) по оборотам субсчетов.

Наименование показателя

Код строки

За год
(суммы оборотов)

1

2

3

Доходы от обменных операций, признанные в течение отчетного периода, – всего

760

Сумма строк 770–910

В т. ч.:

от обменных операций:

– бюджетные ассигнования



770



Кт 7011

– предоставление услуг

780

Кт 7111

– продажа

790

Кт 7211

– операций с капиталом

800

Кт 7411

– продажи недвижимого имущества

810

Кт 7411

– проценты

820

Кт 7311

– роялти

830

Кт 7311

– дивиденды

840

Кт 7311

– прочие доходы от обменных операций

850

Кт 7411

В т. ч.:

– курсовая разница


851


Кт 7411

– дооценка активов в пределах суммы предыдущей уценки

852

Кт 7411

– восстановление полезности активов

853

Кт 7411

от необменных операций:

– налоговые поступления


860


– неналоговые поступления

870

– трансферты

880

Кт 7512

– гранты и подарки

890

Кт 7511

– поступления в государственные целевые фонды

900

– списанные обязательства, не подлежащие погашению

910

Кт 7511

Прочие расходы

– всего


920


Сумма
строк 930 и 940

в т. ч.:

прочие расходы по обменным операциям


930


Дт 8411

Из них:

– курсовая разница


931


Дт 8411

– расходы, связанные с реализацией активов

932

Дт 8212

– уценка активов

933

Дт 8411

– расходы от уменьшения полезности активов

932

Дт 8411

– прочие расходы по необменным операциям

940

Дт 8511

Из них:

– расходы, связанные с передачей активов, которые передают субъекты госсектора субъектам хозяйствования, физическим лицам и другим субъектам госсектора для выполнения целевых мероприятий


941


Дт 8511

– невозврат депозитов

942

Дт 8511

Дополнительно:

– сумма полученных активов, работ, услуг в натуральной форме


950


Кт 7511

– сумма расходов, признанных в связи с недополучением ранее признанных доходов

960

Дт 8411

Раздел X «Недостачи и потери денежных средств и материальных ценностей»

В разделе раскрывается информация о наличии и движении по недостачам и потерям в течение отчетного года по следующим показателям.

Наименование показателя

Код строки

Что отражается

1

2

3

Недостачи и кражи денежных средств и материальных ценностей на начало отчетного года

970

Данные Дт 2115 по стр. 1150 гр. 3

Установлено недостач, краж денежных средств и материальных ценностей в течение отчетного года – всего

980

Общая сумма выявленных недостач,
краж денежных средств и материальных ценностей,
по которым не установлены виновные лица, по оборотам Дт 2115 и
забалансовому субсчету 073

Из них:

– отнесены на виновных лиц


981


Обороты Дт 2115 с одновременным списанием в Кт 073

– списаны недостачи в пределах естественной убыли

990

Обороты Дт 2115 за отчетный год

– списаны недостачи, виновные лица по которым не установлены

1000

– взыскано с виновных лиц

1010

– списано по заключениям следственных органов

1020

– недостачи, кражи денежных средств и материальных ценностей на конец отчетного года

1030

Гр. 1030 = Гр. 970 + гр. 980 – гр. 990 –
– гр. 1000 – гр. 1010 – гр. 1020

В т. ч.:

– отнесенные на счет виновных лиц


1031


Сальдо Дт 2115

– дела находятся в следственных органах (виновные лица не установлены)

1032

Сальдо Дт 073

Раздел ХІ «Строительные контракты»

Согласно п. 2 НП(С)БУГС 131 «Строительные контракты» нормы этого стандарта применяются субъектами бухгалтерского учета в госсекторе – подрядчиками по строительным контрактам. У бюджетных организаций – заказчиков расчеты по выполненным контрактам будут отражаться в составе дебиторской и кредиторской задолженности финансовой и бюджетной отчетности.

Раздел ХIІ «Биологические активы»

В соответствии с НП(С)БУГС 136 «Биологические активы» данные о биологических активах (далее – БА) следует отражать в этом разделе. Здесь приводится информация о наличии и движении долгосрочных и текущих БА (далее – ДБА, ТБА) растениеводства и животноводства, которые способны давать сельхозпродукцию и/или дополнительные БА, кроме ДБА и плодоносящих растений, которые не связаны с сельхоздеятельностью и учитываются на счете 10 «Основные средства».

Раздел ХIІ заполняется с учетом требований НП(С)БУГС 136.

Наименование графы


графы

Что отражается

1

2

3

БА

Учитываются по первоначальной стоимости

Остаток на начало года (на 01.01.2021)

Первісна вартість

3

Стр. 1140 – сумма строк 1141–1144

Стр. 1141 – сальдо Дт 1712 «Долгосрочные биологические активы животноводства» (рабочий скот)

Стр. 1142 – сальдо Дт 1712 «Долгосрочные биологические активы животноводства» (продуктивный скот)

Стр. 1143 – сальдо Дт 1711 «Долгосрочные биологические активы растениеводства» (многолетние насаждения)

Стр. 1144 – сальдо Дт аналитического счета «Прочие долгосрочные биологические активы»*

Стр. 1150 – сумма строк 1151–1153

Стр. 1151 – сальдо Дт 1714 «Текущие биологические активы животноводства»

Стр. 1152 – сальдо Дт 1713 «Текущие биологические активы растениеводства»

Стр. 1153 – сальдо Дт аналитического счета «Прочие текущие биологические активы»*

Стр. 1190 – сумма строк 1140 и 1150

* Для отражения информации о прочих ДБА и ТБА (при их наличии) применяются аналитические счета, разработанные и утвержденные в приказе об учетной политике учреждения.

Накопичена амортизація

4

Сумма накопленной амортизации в соответствии с п. 10 разд. II НП(С)БУГС 136

Надійшло за рік

5

Сумма поступлений за отчетный год ДБА и ТБА отдельно

Выбыло за год

Первісна вартість

6

Данные по объектам ДБА и ТБА, которые выбыли в результате их перевода в состав активов, содержащихся для продажи, бесплатной передачи, списания из-за несоответствия критериям признания активом, внутриведомственной передачи и т. п. (соответствующие субсчета счета 17)

Накопичена вартість

7

Сумма накопленной за отчетный год стоимости выбывших ДБА и ТБА отдельно

Нарахована амортизація за рік

8

Сумма начисленной за год амортизации

Зменшення/
відновлення корисності

9

Информация об уменьшении стоимости или восстановлении полезности ДБА и ТБА отдельно

Остаток на конец года

Первісна вартість

10

Информация о ДБА и ТБА, которые учитываются по первоначальной стоимости, на конец года

Накопичена амортизація

11

В соответствующих строках графы по объектам БА, на которые амортизация не начисляется, проставляются прочерки. Суммы начисленной амортизации вносятся на основании оборотов по субсчетам 8014 (8114) за отчетный год и Расчетов начисления амортизации за отчетный год

Учитываются по справедливой стоимости

Залишок
на початок року

12

Информация о ДБА и ТБА, которые учитываются по справедливой стоимости

Надійшло за рік

13

Информация об активах, которые поступили в течение отчетного года по справедливой стоимости

Зміна вартості за рік

14

Информация о дооценке/уценке БА, которые учитываются по справедливой стоимости

Вибуло за рік

15

В соответствующих строках графы по объектам БА приводится информация об их выбытии в течение года

Залишок на кінець року

16

Информация о БА, которые учитываются по справедливой стоимости, оставшиеся на конец отчетного года

Дополнительно следует привести:

  • строка 1191 «Балансовая стоимость биологических активов, относительно которых существуют предусмотренные законодательством ограничения права собственности» (графы 10 и 16);
  • строка 1192 «Балансовая стоимость биологических активов, переданных в залог как обеспечение обязательств» (графы 10 и 16);
  • строка 1193 «Стоимость приобретенных биологических активов» (из стр. 1190 гр. 13);
  • строка 1194 «Стоимость безвозмездно полученных биологических активов» (из стр. 1190 гр. 13);
  • строка 1195 «Стоимость реализованных биологических активов» (из стр. 1190 гр. 15);
  • строка 1196 «Стоимость безвозмездно переданных биологических активов» (из стр. 1190 гр. 15).

Также подлежит подробному отражению в строках 1200–1240 информация об объеме производства сельскохозяйственной продукции за отчетный период по видам:

  • продукция и дополнительные БА растениеводства;
  • продукция и дополнительные БА животноводства.

Раздел ХIIІ «Расшифровка забалансовых счетов»

Раздел содержит информацию о наличии средств, которые учитываются на забалансовых счетах на начало отчетного периода, об их движении в отчетном году и остатке таких средств на конец отчетного года. Распорядители бюджетных средств предоставляют информацию по следующим субсчетам:

Название счета
забалансового учета

Код
строки

Остаток
на начало
отчетного года

Поступило

Выбыло

Остаток
на конец
отчетного года

1

2

3

4

5

6

01 «Орендовані основні засоби і нематеріальні активи»

1310

Остаток на начало года
по каждому виду

Обороты по дебету забалансовых
счетов за отчетный год

Обороты по
кредиту забалансовых
счетов
за отчетный год

Остаток на конец года по каждому виду

011 «Орендовані основні засоби розпорядників бюджетних коштів»

1311

013 «Орендовані нематеріальні активи розпорядників бюджетних коштів»

1313

02 «Активи на відповідальному зберіганні»

1320

021 «Активи на відповідальному зберіганні розпорядників бюджетних коштів»

1321

03 «Бюджетні зобов’язання»

1330

031 «Укладені договори (угоди, контракти) розпорядників бюджетних коштів»

1331

04 «Непередбачені активи»

1340

041 «Непередбачені активи розпорядників бюджетних коштів»

1341

05 «Непередбачені зобов’язання, гарантії
та забезпечення надані»

1350

051 «Гарантії та зобов’язання, надані розпорядниками бюджетних коштів»

1351

053 «Непередбачені зобов’язання розпорядників бюджетних коштів»

1353

06 «Гарантії та забезпечення отримані»

1360

Остаток на начало года
по каждому виду

Обороты по дебету забалансовых
счетов за
отчетный год

Обороты по кредиту забалансовых
счетов за отчетный год

Остаток на конец года по каждому виду

061 «Гарантії та забезпечення, отримані розпорядниками бюджетних коштів»

1361

07 «Списані активи»

1370

071 «Списана дебіторська заборгованість розпорядників бюджетних коштів»

1371

073 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей розпорядників
бюджетних коштів»

1373

08 «Бланки документів суворої звітності»

1380

081 «Бланки документів суворої звітності розпорядників бюджетних коштів»

1381

09 «Передані (видані) активи відповідно до законодавства»

1390

091 «Передані (видані) активи відповідно до законодавства розпорядниками бюджетних коштів»

1391

Усього

1400

Приводится сумма счетов с 01 по 09 на начало года

Отражаются поступления в течение отчетного года и суммарно за год на основании оборотов
по каждому счету

Отражается выбытие в течение отчетного года и суммарно за год на
основании оборотов по
каждому счету

Приводится сумма счетов с 01 по 09 на
конец года

Проверить себя и заполненные формы Отчетов можно с помощью Методрекомендаций № 1170.

Ответственность за нарушение законодательства по финансовым вопросам

При внесении недостоверных данных в финотчетность или непредставление финотчетности ст. 1642 КУоАП установлен штраф в размере от 8 до 15 НМДГ (от 136 до 255 грн), а в случае повторного нарушения в течение года – от 10 до 20 НМДГ (от 170 до 340 грн).

Усилена ответственность за нарушение порядка представления финотчетности и ведения бухучета во время ликвидации юрлица, предусмотренная ст. 1666 КУоАП. Так, за непредставление или несвоевременное представление, представление по неустановленной форме или представление недостоверной финотчетности, ликвидационного баланса, связанных с ликвидацией юрлица, председателем ликвидационной комиссии, ликвидатором, другими ответственными лицами, привлеченными к ликвидации юрлица, применяется штраф в размере от 60 до 80 НМДГ (от 1 020 до 1 360 грн), а в случае повторного нарушения в течение года – от 80 до 100 НМДГ (от 1 360 до 1 700 грн).

Раздел 1 «Основные средства».doc
Скачать
Раздел II «Нематериальные активы».doc
Скачать
Раздел III «Капитальные инвестиции».doc
Скачать
Раздел IV «Производственные запасы».doc
Скачать
Раздел V «Финансовые инвестиции».doc
Скачать
Раздел VI «Обязательства».doc
Скачать
Раздел VII «Дебиторская задолженность».doc
Скачать
Раздел VIII «Денежные средства.doc
Скачать
Раздел IX «Доходы и расходы».doc
Скачать
Раздел X «Недостачи и потери денежных средств и материальных ценностей».doc
Скачать
Раздел ХIІ «Биологические активы».doc
Скачать
Раздел ХIIІ «Расшифровка забалансовых счетов».doc
Скачать

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Баланс-Бюджет»

Аргументированные рекомендации, надежные решения по вопросам планирования, учета, налогам, контроля

4500 грн. / год

Купить

Лучшие материалы