Про 6 типових помилок, які допускають платники під час заповнення «Розрахунку з рентної плати за спеціальне використання води»

ГУ ДПС у Вінницькій області інформує, що Державна податкова служба України, листом № 23660/7/99-00-04-01-01-07 від 20.08.2024, керуючись нормами підпункту 5 пункту 5 Положення про Державну податкову службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 06 березня 2019 року №227, а також підпунктом І92ЛЛ пункту 192.1 статті 19 Налогового кодексу України (далі - Кодекс), повідомила про наступне.

Аналізом поданих за ІІ квартал 2024 року додатків 5 «Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води» (далі - Додаток 5) до податкової декларації з рентної плати, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 № 719, зареєстрованого в Міністерстві . .2015 № 1051/27496 (далі - Податкова декларація) фіксується значна кількість допущених платниками помилок декларування елементів оподаткування рентною платою за спеціальне використання води (далі — Рентна плата).

ТИПОВИМИ ПОМИЛКАМИ ДЕКЛАРУВАННЯ Є:

1) невірне визначення коду водного об'єкта в рядку 6 Додатку 5, передбаченого додатком 16 до Податкової декларації, що унеможливлює визначити правильність застосування ставок Рентної плати відповідно до підпунктів 255.5.1, 255.5.2, пункту 255.5 статті 255 », який становить:

• l для водних ресурсів, що входять виключно до складу напоїв – за 1 куб. м;
• l для водних ресурсів для потреб рибництва – за 10 000 куб. м;
• l за спеціальне використання поверхневих та підземних вод, шахтної, кар'єрної та дренажної води - за 100 кубГм;

2) некоректне відображення у групі рядків 8 Додатка 5 такого елемента як об'єкт оподаткування - фактичний обсяг використаної з початку року води, в тому числі в частині таких передбачених складових: ліміт» у рядку 8.2 Додатка 5. Незважаючи на те, що в рядку 8 Додатка 5 встановлено арифметичний контроль розміру об'єкта оподаткування (р.8 = р. 8 Д +р. 8.2);

3) у рядку 9 «Ставка рентної плати» Додатку 5 водокористувачами здійснено облік податкового зобов'язання з використанням неіснуючих у пункті 255.5 статті 255 Кодексу ставок Рентної плати та тих, що не відповідають обраному коду водного об'єкта;

4) окремі розрахунки складено із невірними коефіцієнтами (рядок 10.1 - 10.4 Додатка 5) до ставок рентної плати, зокрема Кодексом визначено:

• l відповідно до пункту 255.6 статті 255 Кодексу для теплоелектростанцій з прямоточною системою водопостачання коефіцієнт — 0,005 у рядку 10.1 Додатка 5;
• l у рядку 10.2 Додатка 5 до житлово-комунальних підприємств відповідно до пункту 255.7 статті 255 Кодексу застосовується коефіцієнт - 0,3;
• l згідно з підпунктом 255.11.10 пункту 255.11 статті 255 Кодексу в разі відсутності вимірювальних пристроїв, якщо можливість їх встановлення існує, у рядку 10.3 Додатка 5 застосовується коефіцієнт - 2;
• l відповідно до підпункту 255.11.13 пункту 255.11 статті 255 Кодексу в разі перевищення встановленого річного ліміту використання води або відсутності у водокористувача дозволу на спеціальне водокористування в рядку 10.4 Додатка 5 застосовується коефіцієнт - 5;

5) при декларуванні фактичного обсягу використаної води у групі рядків 8 Додатка 5 не зазначено відповідну ставку Рентної плати та коефіцієнти, що призвело до нульових показників податкового зобов'язання за звітний період;

6) помилки декларування в рядку 11 «Податкове зобов'язання з початку року» Додатка 5 призводить до невідворотного виникнення помилки в рядку 12 «Податкове зобов'язання з початку року за попередній звітний період» Додатка 5, а також до помилкового, та навіть від значення, декларування податкових зобов'язань з Рентної плати в рядку 13 «Податкове зобов'язання за податковий (звітний) квартал» Додатка 5.

Додамо, що за покроковим порядком заповнення Додатка 5 до податкової декларації з рентної плати можна ознайомитись у листі ДПС України від 14.02.2023 №3254/7/99-00-04-01-01-07.

https://vin.tax.gov.ua