Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

«Перехідні» виплати у формі №1 ДФ

11.01.2021

Заповнення податкового розрахунку ф. № 1ДФ у разі якщо:

  • заробітна плата нараховується податковим агентом на користь фізичної особи 31.03.2020, але виплачується фактично 09.04.2020;
  • сума винагороди за цивільно-правовим договором нараховується податковим агентом 31.03.2020, але виплачується на користь фізичної особи 09.04.2020.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА

Індивідуальна податкова консультація

від 25.11.2020 р. № 4817/ІПК/99-00-04-05-03-06

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення щодо практичного застосування норм податкового законодавства та в межах компетенції повідомляє.

Платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо порядку заповнення податкового розрахунку ф. № 1ДФ у разі якщо:

  • заробітна плата нараховується податковим агентом на користь фізичної особи 31.03.2020, але виплачується фактично 09.04.2020;
  • сума винагороди за цивільно-правовим договором нараховується податковим агентом 31.03.2020, але виплачується на користь фізичної особи 09.04.2020. 

Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (далі – податковий розрахунок за ф. № 1ДФ) затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 (далі – Порядок).

Згідно з п. 3.3 розділу III Порядку заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, повинна бути відображена в податковому розрахунку за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано. Наприклад, до податкового розрахунку за I квартал входить заробітна плата за січень, яка нарахована у січні та виплачена в лютому, за лютий (нарахована у лютому та виплачена в березні), за березень (нарахована в березні та виплачена у квітні).

Аналогічно відображається і податок на доходи фізичних осіб та військовий збір, що перераховується у встановлені терміни до бюджету у наступному місяці, у разі своєчасної виплати заробітної плати.

Таким чином, дохід у вигляді заробітної плати, нарахований 31.03.2020, але виплачений 09.04.2020, відображається податковим агентом у графах 3, 3а, 4, 4а розділу І та рядку «Військовий збір» розділу ІІ податкового розрахунку ф. № 1ДФ за І квартал 2020 року.

Водночас зазначений порядок заповнення податкового розрахунку ф. № 1ДФ не застосовується до доходу у вигляді винагороди за цивільно-правовим  договором.

Так, якщо сума винагороди нараховується податковим агентом 31.03.2020, але виплачується 09.04.2020, то заповнення податкового розрахунку здійснюється наступним чином:

  • у графах 3а та 4а розділу І податкового розрахунку ф. № 1ДФ за І квартал 2020 року відображається сума нарахованої винагороди та сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб;
  • у графах 3 та 4 розділу І податкового розрахунку ф. № 1ДФ за ІІ квартал 2020 року відображається сума фактично виплаченої винагороди та сума перерахованого до бюджету податку на доходи фізичних осіб. 

Рядок «Військовий збір» розділу ІІ податкового розрахунку ф. № 1ДФ заповнюється аналогічно відповідним графам розділу І податкового розрахунку 
ф. № 1ДФ.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Коментарі до матеріалу
Популярне
29.04.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Відстрочку від мобілізації для студентів і педагогів можуть обмежити: законопроєкт ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 22.04.2025 Категорію тих, хто має переважне право залишення на роботі при звільненні, розширять: проєкт закону Як ДПС застосовуватимуть відеореєстр...
10.02.2025
У Верховній Раді зареєстровано законопроєкт про підвищення мінімальної зарплати, пенсій та прожиткового мінімуму
Більше за темою: Мінімальна зарплата та прожитковий мінімум – 2025: які розміри та на що вплинуть Розмір мінімальної заробітної плати Парламентарі подали законопроєкт № 12462, яким передбачається підвищення прожиткового мінімуму, мінімальної зарплати та мінімальної пенсії за віком у 202...
27.02.2025
Зберігання та використання пального на підприємстві у 2025 році: облік, податки та документальне оформлення
Марафон-2025: головні бухгалтерські акценти року У суб'єктів господарювання, які використовують у своїй діяльності транспортні засоби, інші машини та механізми, що споживають пальне, постійно виникають запитання, пов'язані з обліком і документальним оформленням операцій з таким пальним, а також зі з...
Нове
02.05.2025
Як відмовитися від спадщини та які наслідки
Прийняття спадщини – важливий юридичний крок, що має наслідки не лише майнового характеру. До складу спадщини входять не тільки права, а й обов’язки, що належали спадкодавцеві на момент відкриття спадщини і не припинилися внаслідок його смерті. Спадкоємцям можуть залишитися не виплачені...
02.05.2025
Вимоги до зберігання готової продукції
Безпечне зберігання готової продукції є важливим етапом виробничого процесу, що впливає не лише на якість товару, а й на безпеку працівників. Невиконання вимог з охорони праці під час організації складського господарства може призвести до травматизму, пожеж, пошкодження продукції або матеріальних вт...
02.05.2025
Після завершення митного оформлення складено РК_2: як у ПН відобразити коригування обсягу операцій вивезення товарів-РЕЗ
Більше за темою: Режим експортного забезпечення ПДВ: аналізуємо роз’яснення ДПС Як у податковій декларації з ПДВ відображається коригування обсягу операцій з вивезення за межі митної території України в митному режимі експорту товарів-РЕЗ після завершення митного оформлення, складан...
Кращі матеріали
Центр сповіщень