ПДФО: обов’язки податкового агента, строки звітності та відповідальність за порушення

В Головному управлінні ДПС в Івано-Франківській області інформують, що податковий агент, який нараховує або виплачує дохід фізичній особі, зобов’язаний утримати податок на доходи фізичних осіб із такого доходу за рахунок платника, застосовуючи ставку, визначену ст. 167 Податкового кодексу України (ПКУ). 

Особи, які мають статус податкових агентів, а також платники єдиного внеску зобов’язані подавати до контролюючого органу за основним місцем обліку податковий розрахунок сум доходів, нарахованих (виплачених) фізичним особам, утриманого з них ПДФО та нарахованого єдиного внеску (п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 ПКУ). Строки подання залежать від категорії платника: фізичні особи – підприємці та особи, що провадять незалежну професійну діяльність, подають розрахунок протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, а інші податкові агенти – протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця (п.п. 49.18.1-49.18.2 п. 49.18 ст. 49 ПКУ). 

За порушення вимог щодо нарахування, утримання або сплати податків податкові агенти несуть фінансову відповідальність (п. 110.1 ст. 110 ПКУ). При виявленні порушень під час перевірок застосовуються штрафи, визначені ст. 125 прим. 1 ПКУ. 

Зокрема, ненарахування, неутримання або несплата податку тягне за собою штраф у розмірі 10 % суми податку. Якщо такі дії вчинені умисно – штраф становить 25 %, при повторному порушенні протягом 1095 днів – 50 %, а при кожному наступному – 75 % суми податку. 

Обов’язок зі сплати податкового зобов’язання та погашення податкового боргу, включаючи пеню, покладається саме на податкового агента. При цьому отримувач доходу звільняється від такого обов’язку, крім випадків, передбачених законодавством. 

Водночас штрафи не застосовуються, якщо податковий агент самостійно виявив помилки під час проведення перерахунку ПДФО та виправив їх у наступних податкових періодах у межах звітного року (п. 169.4 ст. 169 ПКУ). 

Крім штрафів, нараховується пеня. Вона обчислюється з першого робочого дня після граничного строку сплати податкового зобов’язання або з дня виявлення заниження контролюючим органом (п.п. 129.1.4 п. 129.1 ПКУ). Пеня нараховується за кожний календарний день прострочення з розрахунку 120 % річних облікової ставки НБУ. 

Окремо передбачена адміністративна відповідальність. Неутримання або неперерахування ПДФО, а також неподання або несвоєчасне подання інформації про доходи фізичних осіб тягне за собою попередження або штраф для посадових осіб і підприємців у розмірі від 2 до 3 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. За повторне порушення протягом року штраф зростає до 3-5 таких мінімумів (ст. 163 прим. 4 КУпАП). 

Головне управління ДПС в Івано-Франківській області