НДФЛ: обязанности налогового агента, сроки отчетности и ответственность за нарушение

В Главном управлении ГНС в Ивано-Франковской области информируют, что налоговый агент, начисляющий или выплачивающий доход физическому лицу, обязан удержать налог на доходы физических лиц с такого дохода за счет плательщика, применяя ставку, определенную ст. 167 Налогового кодекса Украины (НКУ).

Лица, имеющие статус налоговых агентов, а также плательщики единого взноса обязаны представлять в контролирующий орган по основному месту учета налоговый расчет сумм доходов, начисленных (выплаченных) физическим лицам, удержанного из них НДФЛ и начисленного единого взноса (п.п. «б» п. 176.2). Сроки представления зависят от категории плательщика: физические лица – предприниматели и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, представляют расчет в течение 40 календарных дней после окончания квартала, а другие налоговые агенты – в течение 20 календарных дней после окончания отчетного месяца (п.п. 49.18.1-49.18.2 п. 49.4).

За нарушение требований по начислению, удержанию или уплате налогов налоговые агенты несут финансовую ответственность (п. 110.1 ст. 110 НКУ). При выявлении нарушений при проверках применяются штрафы, определенные ст. 125 экз. 1 НКУ.

В частности, неначисление, неудержание или неуплата налога влечет штраф в размере 10% суммы налога. Если такие действия совершены умышленно – штраф составляет 25%, при повторном нарушении в течение 1095 дней – 50%, а при каждом последующем – 75% от суммы налога.

Обязанность по уплате налогового обязательства и погашение налогового долга, включая пеню, возлагается именно на налогового агента. При этом получатель дохода освобождается от такого долга, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

В то же время штрафы не применяются, если налоговый агент самостоятельно обнаружил ошибки при проведении перерасчета НДФЛ и исправил их в последующих налоговых периодах в пределах отчетного года (п. 169.4 ст. 169 НКУ).

Кроме штрафов начисляется пеня. Она исчисляется с первого рабочего дня после предельного срока уплаты налогового обязательства или со дня обнаружения занижения контролирующим органом (п.п. 129.1.4 п. 129.1 НКУ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки из расчета 120% годовых учетной ставки НБУ.

Отдельно предусмотрена административная ответственность. Несодержание или неперечисление НДФЛ, а также неподача или несвоевременная подача информации о доходах физических лиц влечет предупреждение или штраф для должностных лиц и предпринимателей в размере от 2 до 3 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан. За повторное нарушение в течение года штраф растет до 3-5 таких минимумов (ст. 163 экз. 4 КУоАП).

Главное управление ГНС в Ивано-Франковской области