Касові операції та рух грошових коштів

Меморіальні ордери в бюджетних установах

Із цієї статті ви дізнаєтеся: про особливості складання меморіальних ордерів (далі – МО), які пов’язані з грошовими коштами, тобто МО № 1, № 2, № 3.

МО № 1 «Накопичувальна відомість за касовими операціями» застосовується під час обробки звітів касирів із метою систематизації оборотів у касі за поточний місяць. Кожен звіт касира заноситься до відомості за відповідними субрахунками одним рядком, тобто записуються всі обороти в касі з надходження та витрачання коштів.

Бухоблік касових операцій ведеться за дебетом чи кредитом відповідних субрахунків рахунка 2211 (2221) «Готівкові кошти та їх еквіваленти».

Увага! Оскільки операції з надходження готівки з реєстраційних (поточних) рахунків до каси суб’єкта держсектора та із внесення готівки з каси на реєстраційні (спеціальні реєстраційні, поточні) рахунки також відображаються в МО № 2 або № 3, у разі перенесення підсумків руху коштів у касі з МО № 1 до книги «Журнал-Головна» ці обороти виключаються.

МО № 2 «Накопичувальна відомість руху грошових коштів загального фонду в органах Державної казначейської служби України (банках)» використовується для відображення в обліку операцій із надходження на рахунок суб’єкта держсектора асигнувань та здійснення касових видатків загального фонду, тобто вибірки з надходження та витрачання коштів із реєстраційних та інших рахунків в органах ДКС (поточних рахунків – в банках).