Уволили и своевременно не провели расчет: отображение компенсационных выплат по решению суда

Согласно ст. 47 Кодекса законов о труде Украины (далее - КЗоТ) собственник или уполномоченный им орган обязан в день увольнения выдать работнику копию приказа (распоряжения) об увольнении, произвести с ним расчет в сроки, указанные в ст. 116 КЗоТ, а также по требованию работника внести соответствующие записи об увольнении в трудовую книжку, что сохраняется у работника.

В соответствии со ст. 116 КЗоТ при увольнении работника выплата всех сумм, причитающихся ему от предприятия, учреждения, организации, производится в день увольнения. Если работник в день увольнения не работал, то указанные суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

Статьей 117 КЗоТ предусмотрена ответственность за задержку расчета при увольнении, а именно в случае невыплаты по вине собственника или уполномоченного им органа причитающихся уволенному работнику сумм в сроки, указанные в ст. 116 КЗоТ, при отсутствии спора об их размере предприятие, учреждение, организация должны выплатить работнику его средний заработок за все время задержки по день фактического расчета.

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется гл. IV Налогового кодекса Украины (далее - НКУ).

В соответствии с п. П. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 разд. IV НКУ объектом налогообложения физического лица - резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются другие доходы, кроме указанных в ст. 165 НКУ.

Согласно п. П. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 НКУ налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога 18 проц., Определенную в ст. 167 НКУ.

Приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 №4 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 15.12.2020 № 773) утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее - Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее - Порядок).

Согласно п. 4 разд. IV Порядка в приложении 4 «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (далее - Приложение 4ДФ) в Расчет в графе 6 «Признак дохода» указывается признак дохода, приведена в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» (далее - Справочник признаков доходов) приложения 2 к Порядку, которая определяется в соответствии с начисленного дохода.

Согласно Справочника признаков доходов другие доходы указываются отражаются налоговым агентом в приложении 4ДФ в Расчет по признаку дохода «127».

Итак, компенсационные выплаты в виде суммы средней заработной платы, начисленные налоговым агентом работнику по решению суда, за время задержки расчета при увольнении отражаются в приложении 4ДФ в Расчет по признаку дохода «127».

tr.tax.gov.ua