Нюансы выплаты (оказания) благотворительной помощи

В Главном управлении ГНС в Черновицкой области разъясняют, на какие цели предоставляется и в какой сумме не включается в налогооблагаемый доход благотворительная помощь, оказываемая налогоплательщикам, определенным в п.п. 165.1.54 п. 165.1. ст. 165 НКУ.

Согласно п.п. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включается сумма (стоимость) благотворительной помощи:

а) выплаченной (предоставленной) благотворителями, в том числе благотворителями – физическими лицами, внесенными в Реестр волонтеров антитеррористической операции и/или осуществления мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации (далее – Реестр волонтеров), в порядка, определенном Законом Украины от 05 июля 2012 г. № 5073-VI «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 5073), в пользу: участников боевых действий – военнослужащих (резервистов, военнообязанных) и работников Вооруженных Сил Украины (далее – ВСУ), Национальной гвардии Украины, Службы безопасности Украины (далее – СБУ), Службы внешней разведки Украины, Государственной пограничной службы Украины, лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников Министерства внутренних дел Украины (далее – МВД) ), Управление государственной охраны Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации и других образованных в соответствии с законами Украины военных формирований, полицейских и работников Национальной полиции Украины, которые защищают (защищали) независимость, суверенитет и территориальную целостность Украины, принимают (участвовали) непосредственное участие в антитеррористической операции, обеспечении ее проведения, находясь непосредственно в антитеррористических районах операции, по осуществлению мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, находясь непосредственно в районах и в период осуществления указанных мер; работников предприятий, учреждений, организаций, привлекаемых (привлекаемых) и принимающих (принимающих) непосредственное участие в антитеррористической операции в районах ее проведения, в обеспечении осуществления мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях , находясь непосредственно в районах и в период осуществления указанных мероприятий, в порядке, установленном законодательством, или в пользу членов семей таких участников боевых действий, при участии в антитеррористической операции, участии в обеспечении ее проведения, в осуществлении мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпоры и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, находясь непосредственно в районах и в период осуществления указанных мероприятий, получили ранения, контузии или иного повреждения здоровья, погибли, умерли в результате ранения, контузии или увечья, полученных во время участия в антитеррористической операции, обеспечении ее проведения в осуществлении мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, находясь непосредственно в районах и в период осуществления указанных мероприятий, признаны безвестно отсутствующими в установленном порядке; участников массовых акций общественного протеста в Украине, которые получили ранения, контузии или иное повреждение здоровья во время участия в этих акциях в период с 21.11.2013 по 28.02.2014, а также 02.05.2014 в городе Одессе, или в пользу членов семей таких участников, погибших или умерших в результате полученных в этот период ранений, контузии или иного повреждения здоровья или признанных безвестно отсутствующими в установленном порядке; физических лиц, проживающих (жили) на территории населенных пунктов, где проводилась (проводилась) антитеррористическая операция, и/или вынужденно покинули место жительства в связи с проведением антитеррористической операции в таких населенных пунктах; физических лиц, проживавших на территории Автономной Республики Крым и вынужденно покинувших место жительства в связи с временной оккупацией территории Украины, определенной Законом Украины от 15 апреля 2014 г. № 1207-VII «Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины» с изменениями и дополнениями;

б) полученной благотворителями – физическими лицами, внесенными в Реестр волонтеров в порядке, определенном Законом № 5073, для оказания благотворительной помощи в пользу лиц, определенных в подпунктах «а» и «в» п.п. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 НКУ (непосредственно таким лицам или через Министерство обороны Украины, Главное управление Национальной гвардии Украины, СБУ, Службу внешней разведки Украины, Администрацию Государственной пограничной службы Украины, МВД, Национальную полицию Украины, Управление государственной охраны Украины, Администрацию Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, через органы управления других образованных в соответствии с законами Украины воинских формирований, их соединение, воинские части, подразделения, учреждения или организации, содержащиеся за счет средств государственного бюджета) , в размере, фактически использованном на эти цели, и возмещение документально подтвержденных расходов таких благотворителей, связанных с предоставлением указанной благотворительной помощи. Положение п.п. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 НКУ применяются также к благотворительной помощи, полученной указанными благотворителями – физическими лицами в отчетном налоговом году, предшествующей году их внесения в Реестр волонтеров;

в) выплаченной (предоставленной) благотворителями, в том числе благотворителями – физическими лицами, в порядке, определенном Законом № 5073, в пользу: участников боевых действий – военнослужащих (резервистов, военнообязанных) и работников ВСУ, Национальной гвардии Украины, СБУ, Службы внешней разведки Украины, Государственной пограничной службы Украины, лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников МВД, Управления государственной охраны Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, других образованных в соответствии с законами Украины военных формирований, добровольческих формирований территориальных общин, полицейских и работников Национальной полиции Украины, в том числе раненых, контузии или иного повреждения здоровья, погибли, умерли в результате ранения, контузии или увечья, которые защищают (защищали) независимость, суверенитет и территориальную целостность Украины, берут (брали ) непосредственное участие в отпоре вооруженной агрессии и обеспечении национальной безопасности, устранении угрозы опасности государственной независимости Украины, ее территориальной целостности в период действия военного, чрезвычайного положения в Украине, находясь непосредственно в районах осуществления указанных мероприятий или в пользу членов семей таких участников боевых действий;

• работников предприятий, учреждений, организаций, сил гражданской защиты, которые привлекаются (привлекались) и принимают (принимали) непосредственное участие в осуществлении мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации, находясь непосредственно в районах проведения боевых действий и период совершения боевых действий в порядке, установленном законодательством, или в пользу членов их семей;
• физических лиц, проживающих (живших) на территории населенных пунктов, в которых проводятся (проводились) боевые действия, и/или вынужденно покинувших место жительства в связи с проведением боевых действий в таких населенных пунктах.

Для целей этого подпункта членам семей участников боевых действий и/или участников массовых акций общественного протеста в Украине относятся:

• родители (если они до достижения лицом совершеннолетия не были лишены по отношению к нему родительских прав); дед и баба (если родители умерли);
• другой из супругов (если он (она) не женились вторично); малолетние и/или несовершеннолетние дети; совершеннолетние дети, обучающиеся по дневной или дуальной форме получения образования в учреждениях профессионального (профессионально-технического), профессионального высшего и высшего образования, до окончания ими учебных заведений, но не более чем до достижения 23 лет; совершеннолетние дети, не имеющие своих семей; совершеннолетние дети, имеющие свои семьи, но ставшие лицами с инвалидностью до достижения совершеннолетия; иждивенцы погибшего (умершего), которым в связи с этим выплачивается пенсия.

Указанные в этом подпункте доходы не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщиков до 31 декабря включительно года, следующего за годом, в котором завершено проведение антитеррористической операции и/или прекращено или отменено военное, чрезвычайное положение в Украине, и/или завершено осуществление мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации;

Порядок налогообложения благотворительной помощи установлен п. 170.7 ст. 170 НКУ.

Согласно п.п. 170.7.8 не включается в налогооблагаемый доход благотворительная помощь, оказываемая согласно п.п. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 НКУ:

а) в любой сумме (стоимости), предоставляемой: плательщикам налога, определенным абзацем вторым п.п. "а", о.п. «б» и абзацем вторым п.п. "в ЛС. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 НКУ, – для закупки или в виде специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартами), технических средств наблюдения, лекарственных средств, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения или других товаров (работ, услуг) по перечню, определяемому Кабинетом Министров Украины (далее – КМУ), или для оплаты (компенсации) стоимости лекарственных средств, донорских компонентов, изделий медицинского назначения, технических и других средств реабилитации, платных услуг по лечению, обеспечения изделиями медицинского назначения, техническими и др. средствами реабилитации, услуг медицинской реабилитации, санаторно-курортного оздоровления; плательщикам налога, определенным абзацами третьим – пятым п.п. "а", абзацами третьим и четвертым п.п. "в ЛС. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 НКУ как помощь на лечение и медицинское обслуживание (обследование, диагностику), в том числе – для оплаты (компенсации) стоимости лекарственных средств, донорских компонентов, изделий медицинского назначения, технических и других средств реабилитации, платных услуг по лечению, обеспечения изделиями медицинского назначения, техническими и другими средствами реабилитации, услугами медицинской реабилитации, санаторно-курортного оздоровления;

б) в сумме, которая совокупно в течение отчетного (налогового) года не превышает 500 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, – на восстановление утраченного имущества, на жилищные, социальные и бытовые нужды и другие нужды согласно с перечнем, определяемым КМУ, возникшими у налогоплательщиков, определенных п.п. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 НКУ. Если общая сумма полученной благотворительной помощи в течение отчетного (налогового) года превышает указанный предельный размер, сумма превышения над таким размером облагается налогом по ставке, установленной п. 167.1 ст. 167 НКУ (18 проц.), и налогоплательщик обязан подать годовую налоговую декларацию об имущественном ста и доходах с указанием сумм благотворительной помощи.

https://cv.tax.gov.ua