Естественная благотворительная помощь в период военного положения: включается ли в налогооблагаемый доход?

С 16 марта 2025 вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Украины, предусмотренные Законом Украины от 25 февраля 2025 года № 4254-ІХ. Целью новшеств является стимулирование благотворительной деятельности во время военного положения, в частности уточнение налогового статуса помощи в неденежной (натуральной) форме.

Что изменилось?

Ранее не включалась в налогооблагаемый доход только денежная помощь, предоставленная физическим лицам, пострадавшим в результате боевых действий, оккупации, плена или террористических актов — в соответствии с п.п. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 НКУ. Объем такой помощи ограничен 500 минимальными зарплатами, установленными на 1 января отчетного года.

Со вступлением в силу Закона № 4254, положение Налогового кодекса изменено. Теперь, согласно обновленной редакции п.п. "б" о.п. 170.7.8 п. 170.7 ст. 170 НКУ, в налогооблагаемый доход не включается и денежная, и натуральная форма благотворительной помощи, если ее общая сумма (стоимость) за год не превышает предельный лимит — 500 минимальных зарплат.

Какие условия освобождения от налогообложения?

Чтобы благотворительная помощь не подлежала налогообложению:

• ее получатель должен быть физическим лицом, определенным в п.п. 165.1.54 НКУ;
• помощь должна быть предоставлена ​​для удовлетворения жилищных, социальных, бытовых нужд или восстановления имущества;
• эти потребности должны соответствовать Перечню, утвержденному постановлением КМУ от 26.11.2014 № 653.

Если общая сумма (или стоимость) полученного пособия превышает лимит, разница облагается налогом по ставке, предусмотренной п. 167.1 НКУ, а физическое лицо обязано подать годовую налоговую декларацию.

https://svp.tax.gov.ua