Является ли объектом налогообложения военным сбором разовая нецелевая материальная помощь, оказываемая работодателем работникам?

В соответствии с подпунктом 1.2 пункта 16 шт. 1 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ объектом налогообложения военным сбором являются доходы, определенные статьей 163 НКУ, в частности, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются, согласно пункту 164.2 статьи 164 НКУ, доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора (контракта) и другие доходы, кроме указанных в статье 165 НКУ .

В случае если работодатель оказывает отдельным работникам материальную помощь по их заявлениям в связи с личными обстоятельствами без установления целей или направлений ее расходования и носит разовый характер, например, на решение социально-бытовых нужд, то сумма такой помощи является нецелевой благотворительной помощью и облагается налогом , с учетом пункта 170.7 статьи 170 НКУ.

Начисление, содержание и уплата (перечисление) военного сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном разделом IV НКУ, с учетом особенностей, определенных подразделом 1 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ, по ставке, определенной подпунктом 1.3 пункта 16 экз. 1 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ (подпункт 1.4 пункта 16 прим. 1 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ).

Согласно подпункту 170.7.3 пункта 170.7 статьи 170 НКУ не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами – юридическими или физическими лицами в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 НКУ, установленного на 1 января такого года (в 2022 году – 3470,00 грн., в 2023 году – 3760,00 грн., в 202 4240,00 гривен).

При этом если сумма нецелевой благотворительной помощи превышает указанный размер, то сумма такой помощи в части ее превышения является объектом налогообложения военным сбором на общих основаниях.

Учитывая изложенное, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включается, то есть не облагается налогом на доходы физических лиц, сумма нецелевой благотворительной помощи, предоставляемой работодателем в пользу работника, которая совокупно в 2024 году не превышает 4240,00 грн. а в части ее превышения является объектом обложения военным сбором на общих основаниях.

https://zp.tax.gov.ua