Вопросы по заполнению и представлению налоговыми агентами приложения 4 ГФ к Расчету

Отражается ли в графе «Работало по трудовым договорам» приложения 4ДФ к Расчету количество работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, по уходу за детьми, в отпуске без сохранения заработной платы и т.п. и по которым в отчетном периоде не производилось начисление (выплата ) доходов по признаку «101»?

Специалисты Главного управления ГНС в Черновицкой области разъясняют, согласно п.п. "б" п. 176.2 ст. 176 разд. IV Налогового кодекса Украины лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса обязаны подавать в сроки, установленные НКУ для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (с разбивкой по месяцам отчетного квартала) в контролирующий орган по основному месту учета. Такой расчет подается только при начислении сумм указанных доходов налогоплательщику – физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода.

Приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4 с изменениями и дополнениями утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет ) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок).

Согласно п.п. 1 п. 4 разд. IV Порядка сведения о численности работников отражаются в приложении 4 «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (далее – приложение 4ДФ) к Расчету, в частности, в строке 4 напротив надписи «Работало по трудовым договорам » – проставляется количество работников, работающих по трудовым договорам (контрактам) в отчетном периоде, по которым осуществляется начисление дохода по признаку «101».

В соответствии с п. 2.1 Инструкции по статистике количества работников, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 28.09.2005 № 286 с изменениями и дополнениями (далее – Инструкция) в учетное количество штатных работников включаются все наемные работники, заключившие в письменном виде трудовой договор (контракт) и выполняли постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также владельцы предприятия, если кроме дохода они получали заработную плату на этом предприятии.

Учитывая изложенное, количество работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, по уходу за детьми, в отпуске без сохранения заработной платы и т.п. и по которым в отчетном периоде не производилось начисление (выплата) доходов по признаку «101» в графе по трудовым договорам» приложения 4ДФ к Расчету не отражается.

https://cv.tax.gov.ua