Премия после увольнения: как рассчитывается единый взнос?

В соответствии с частью первой ст. 7 Закона Украины от 8 июля 2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» с изменениями и дополнениями (далее - Закон № 2464) работодатели начисляют единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование ( далее - единый взнос) на сумму начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом Украины от 24 марта 1995 года № 108/95-ВР «Об оплате труда» с изменениями и дополнениями, и сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам.

Согласно части второй ст. 7 Закона № 2464 начисления единого взноса на сумму заработной платы (дохода) за выполненную работу (предоставленные услуги) распространяется на лиц, которым после увольнения с работы начислена заработная плата (доход) за отработанное время.

Определение видов выплат, относящихся к основной, дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, при начислении единого взноса предусмотрено Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 № 5 (далее - Инструкция № 5).

Так, премии, связанные с выполнением производственных задач и функций, в частности, по итогам работы прошлого месяца, квартала, полугодия считаются выплатами за отработанное время и относятся к фонду дополнительной заработной платы.

В случае если база начисления единого взноса не превышает размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки единого взноса.

Обязанность начисления единого взноса с минимальной заработной платы распространяется также на лиц, которым после увольнения с работы начислена заработная плата (премию) размере меньшем минимальной заработной платы.

Приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 15.12.2020 № 773) утверждены Форма налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее - Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее - Порядок).

В приложении 1 «Сведения о начислении заработной платы (дохода, денежного обеспечения) застрахованным лицам» в Расчет персонифицировано по каждому работнику отражается сумма начисленной заработной платы, вознаграждения за выполненную работу (предоставленные услуги) по гражданско-правовым договорам, пособия по временной нетрудоспособности и пособия в связи с беременностью и родами.

Согласно п. 1 разд. IV Порядка если начисление заработной платы осуществляется за предыдущий отчетный (налоговый) период, в частности, в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, суммы доначисленной заработной платы включаются в заработную плату месяца, в котором были осуществлены такие доначисления.

Если после включения суммы премии, начисленной уволенному работнику, к соответствующим периодам ее начисления общий доход за месяц (сумма начисленной заработной платы за отработанное время и сумма премии) составляет менее минимального размера, сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом за месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и ставки единого взноса.

od.tax.gov.ua