Порядок налогообложения НДФЛ и отражение в приложении 4ДФ к расчету стоимости подарков не в денежной форме полученных ФЛ

Статьей 165 Налогового кодекса Украины (далее НКУ) установлен перечень доходов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика, в частности, стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) - в части, не превышающей 25 проц. одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме (п.п. 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 НКУ).

В то же время доходы, которые включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога, определены п. 164.2 ст. 164 НКУ, в частности:

• доход в виде стоимости унаследованного или полученного в подарок имущества в пределах, облагаемых налогом согласно разд. IV НКУ (п.п. 164.2.10 п. 164.2 ст. 164 НКУ);
• доход, полученный таким плательщиком как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 НКУ), в виде стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены (п.п. «е» п.п. 164.2). 17 п. 164.2 ст.

Согласно п. 164.5 ст. 164 НКУ при начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно НКУ, умноженная на коэффициент, исчисляемый по формуле: К = 100 : ( 100 – Сп), где К – коэффициент; Сп – ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

Кроме того, согласно п. 174.6 ст. 174 НКУ доходы в виде подарка, начисленные (выплаченные, предоставленные) налогоплательщику юридическим лицом или самозанятым лицом, облагаются налогом на общих основаниях, предусмотренных разд. IV НКУ для налогообложения дополнительного блага.

Учитывая изложенное, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога стоимость подарков, предоставленных такому плательщику юридическим лицом или физическим лицом – предпринимателем, которое в расчете на месяц не превышает 25 проц. одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года.

При этом если стоимость подарков превышает указанный размер, то сумма такого превышения облагается налогом на доходы физических лиц как дополнительное благо с учетом положений п. 164.5 ст. 164 НКУ

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса утвержден приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4 с изменениями и дополнениями (далее – Порядок № 4).

Согласно Справочнику признаков доходов физических лиц, приведенному в приложении 2 к Порядку № 4, стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не выше установленного соотношения к одной минимальной заработной плате (в расчете на месяц), установленной на 01 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме отражается в приложении 4ДФ к Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – расчет) по признаку дохода «160».

Если стоимость подарков превышает указанный размер, то сумма такого превышения отражается в Расчете по признаку дохода «126».

https://rv.tax.gov.ua