Относительно правильного заполнения Налогового расчета по форме 4ДФ

Органы ГНС на постоянной основе осуществляют контроль за правильностью заполнения налоговыми агентами поданного ими Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (по форме 4-ДФ) ). Порядок заполнения которого утвержден Приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 №4 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 15.12.2020 №773).

Обращаем внимание, что одним из основных моментов, на который необходимо обращать внимание при заполнении Налогового расчета по форме 4-ДФ, является правильность отражения признаков дохода, в соответствии с характером начисленного дохода в соответствии с Справочником признаков доходов для заполнения приложения 4ДФ, а также обязательное заполнение. всех граф приложения, в частности по части сумм начисленного/выплаченного дохода и начисленных и перечисленных налогов.

Так, согласно Порядку заполнения Налогового расчета по форме 4-ДФ утвержден Приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 №4 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 15.12.2020 №773) определено:

«4. Приложение 4 к Расчету "Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора" (далее - 4ДФ):

1) заполняемые реквизиты 4ДФ:

• строка 1 - отмечается соответствующая ячейка "Отчетный", "Отчетный новый" или "Уточняющий" в зависимости от того, какой Расчет подается;
• в строке 2 против надписи "Отчетный (налоговый) период" отражаются год и порядковый номер отчетного квартала арабскими цифрами от 1 до 4;
• номер месяца в квартале арабскими цифрами от 1 до 3;
• номер Расчета, к которому прилагается 4ДФ (соответствует номеру, указанному в заглавной части Расчета);
• номер приложения такого вида в расчете;
• в строке 3 указываются наименование юридического лица или фамилия, имя и отчество (при наличии) самозанятого физического лица, подающего Расчет;
• в строке 031 указываются налоговый номер юридического лица - налогового агента, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта физического лица - налогового агента, подающего Расчет. Серия (при наличии) и номер паспорта указываются для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте;
• в строке 032 - указываются данные об обособленном подразделении юридического лица (полное наименование обособленного подразделения и код по Кодификатору по местонахождению подразделения, в отношении которого юридическим лицом подается Расчет);
• в строке 4 против надписи "Работало по трудовым договорам" проставляется количество работников, работающих по трудовым договорам (контрактам) в отчетном периоде, по которым осуществляется начисление дохода по признаку 101;
• в строке 5 против надписи "Работало по гражданско-правовым договорам" проставляется количество работников, работающих по гражданско-правовым договорам в отчетном периоде, по которым осуществляется начисление дохода по признаку 102;

2) отображение сведений в разделе I "Персонифицированные данные о суммах начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц дохода и начисленных (перечисленных) в бюджет налога на доходы физических лиц и военного сбора" 4ДФ (далее - раздел I):

в строке 06 раздела I указывается:

• в графе 1 "N з/п" отображается порядковый номер каждой заполняемой строки;
• в графе 2 "Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта2" отображается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте), о которой предоставляется информация в 4ДФ;
• в графе 3а "Сумма начисленного дохода" отражается (за отчетный период месяц) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода, приведенным в разделе 1 "Справочник признаков доходов физических лиц" (приложение 2 к Порядку).

В случае начисления дохода его отражение в графе 3а обязательно независимо от того, выплачены такие доходы или нет.

Начисленный доход отражается полностью, без вычета налога на доходы физических лиц, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника льготы при наличии и военного сбора (в периоде его взимания);

• в графе 3 "Сумма выплаченного дохода" отражается сумма фактически выплаченного дохода плательщику налога налоговым агэнтом.

Выплачиваемая заработная плата в установленные сроки в следующем месяце должна быть отражена в 4ДФ за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена. Например, в 4ДФ за январь отражается заработная плата, начисленная в январе и выплаченная в феврале, за февраль (начисленная в феврале и выплаченная в марте), за март (начисленная в марте и выплаченная в апреле);

• в графе 4а "Сумма начисленного налога" отражается сумма налога, начисленного и удержанного с дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству за отчетный период;
• в графе 4 "Сумма перечисленного налога" отражается фактическая сумма перечисленного налога в бюджет в отчетном периоде;
• в графе 5а "Сумма начисленного военного сбора" отражается сумма сбора, начисленного и удержанного с дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству;
• в графе 5 "Сумма перечисленного военного сбора" отражается фактическая сумма перечисленного сбора в бюджет.

Сумма начисленного дохода в графе 3а, сумма уплаченного дохода в графе 3, сумма начисленного налога на доходы физических лиц в графе 4а, сумма перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц в графе 4, сумма начисленного военного сбора в графе 5а, сумма перечисленного военного в графе 5 отражаются в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнах с копейками);

• в графе 6 "Признак дохода" указывается признак дохода, приведенный в разделе 1 "Справочник признаков доходов физических лиц" приложения 2 к Порядку. Признак дохода определяется начисленным доходом. Если доходы выплачиваются в отчетном месяце (квартале) не в полном объеме и их окончательная выплата будет производиться в следующих месяцах (кварталах), признак дохода в случае выплаты должен указываться в соответствии с начисленным в предыдущем месяце (квартале) доходом.

Что касается каждого физического лица, нужно заполнять столько строк, сколько признаков доходов оно имеет. О каждом признаке дохода физического лица нужно заполнять только одну строку с обязательным заполнением графы 2 "Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта2", кроме граф 7, 8 и 9 4 ГФ, которые заполняются единовременно;

• в графе 7 "Дата принятия к работе" проставляется дата (число, порядковый номер месяца, год) принятия физического лица к работе, например, если дата принятия - 12 марта 2020 года, то в графе 7 нужно указать "12.03.2020".

Графа 7 заполняется только тех физических лиц, которые принимались к работе в отчетном периоде;

• в графе 8 "Дата увольнения с работы" проставляется дата увольнения физического лица с работы по образцу, указанному в абзаце восемнадцатом подпункта 2 пункта 4 настоящего раздела.

Графа 8 заполняется только тех физических лиц, которые были уволены в отчетном периоде по месту работы, на котором они получали доход в виде заработной платы, или уволены до начала отчетного периода, но получали доходы в отчетном периоде.

Для физических лиц, которые не меняли места работы в отчетном периоде, графы 7, 8 не заполняются.

В случае неоднократного принятия физического лица на работу и увольнения с работы в отчетном месяце о таком лице нужно заполнять столько строк, сколько раз информация об изменении места работы лица встречается в отчетном месяце;

• в графе 9 "Признак налоговой социальной льготы" отражается признак налоговой социальной льготы, приведенный в разделе 2 "Справочник признаков налоговых социальных льгот" приложения 2 к Порядку.

Графа 9 заполняется только для физических лиц, которые имели льготы по налогу в отчетном периоде согласно законодательству по месту получения основного дохода. При отсутствии у физического лица льгот в отчетном периоде в графе 8 проставляется прочерк. При заполнении графы 9 следует учитывать тот признак льготы, который соответствует начисленному доходу. В случае наличия у физического лица в течение квартала нескольких признаков льгот проставляется признак, примененный в соответствующем отчетном месяце;

• в графе 10 "Признак (0, 1)" отображается признак "0", если строку нужно ввести, или признак "1", если строку нужно исключить. Графа 10 заполняется только "Отчетного нового" и "Уточняющего" Расчетов.

В последней строке раздела I указываются общие суммы начисленного дохода по графе 3а, уплаченного дохода – по графе 3, начисленного налога – по графе 4а, перечисленного налога – по графе 4, сумма начисленного военного сбора – по графе 5а, сумма перечисленного военного сбора – графой 5;

3) строка 07 отображения сведений в разделе II "Налогообложение процентов, выигрышей (призов) в лотерею" (далее - раздел II):

• в строке "Налогообложение процентов" общая сумма дохода, начисленного в виде процентов, общая сумма начисленного налога на доходы физических лиц и общая сумма перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц отражаются в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнах с копейками). Сведения о физическом лице - плательщика налога, которому
• охраняемые доходы в виде процентов, не указываются;
• в строке "Налогообложение выигрышей (призов) в лотерею" общая сумма начисленного дохода в виде выигрышей (призов) в лотерею, общая сумма выплаченного дохода в виде выигрышей (призов) в лотерею, общая сумма начисленного налога на доходы физических лиц и общая бюджет налога на доходы физических лиц отражаются в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнах с копейками). Сведения о физическом лице – налогоплательщике, которому начислены доходы в виде выигрышей (призов) в лотерею, не указываются.

В конце 4ДФ проставляются:

• количество заполненных строк раздела I, количество физических лиц, на которых представлена ​​информация, и количество страниц приложения. При определении количества заполненных строк раздела I итоговая строка согласно абзацу двадцать шестого подпункта 2 пункта 4 этого раздела не учитывается;
• в поле "Дата представления" проставляется дата представления расчета налоговым агентом.
• 4ДФ на последней странице заверяется подписями руководителя (уполномоченного лица) / физического лица (законным представителем) и главного бухгалтера (лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета) и удостоверяется печатью (при наличии)».

https://dp.tax.gov.ua