Материальная помощь физлицам за счет городского бюджета. Облагается ли НДФЛ?

Согласно абзацу первого п.п. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 г. № 2755-VI с изменениями и дополнениями к общему месячному (годовому) налогооблагаемому доходу налогоплательщика не включаются такие доходы, как сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи, компенсаций, стоимость социальных услуг и реабилитационной пособия (включая денежные компенсации лицам с инвалидностью, на детей с инвалидностью при реализации индивидуальных программ реабилитации лиц с инвалидностью, суммы пособия по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, получаемых плательщиком налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи лицам с инвалидностью из Фонда социальной защиты лиц с инвалидностью по закону, а также стоимость социальной помощи в натуральной форме малообеспеченным семьям, полученной от предоставлятелей социальных услуг в соответствии с Законом Украины от 17 января 2019 № 2671-VIII «О социальных услугах» с изменениями и дополнениями.

Согласно ст. 16 Закона Украины от 21 мая 1997 года № 280/97-ВР «О местном самоуправлении в Украине» с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 280/97) органы местного самоуправления являются юридическими лицами и наделяются Законом № 280/97 и другими законами собственными полномочиями, внутри которых действуют самостоятельно и несут ответственность за свою деятельность в соответствии с законом.

К исключительной компетенции сельских, поселковых, городских советов относится, в частности, утверждение программ социально-экономического и культурного развития соответствующих административно-территориальных единиц, целевых программ по другим вопросам местного самоуправления (п. 22 ст. 26 Закона № 280/97).

Согласно положениям ст. 34 Закона № 280/97 к ведению исполнительных органов сельских, поселковых, городских советов принадлежат делегированные полномочия, в частности, по решению в соответствии с законодательством вопросов о предоставлении льгот и помощи, связанных с охраной материнства и детства.

Учитывая указанное, материальная помощь, предоставляемая физическим лицам за счет городского бюджета, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц при условии выполнения городским советом утвержденной программы социально-экономического развития или целевой программы по вопросам деятельности местного самоуправления, в которой предусмотрено предоставление такой помощи за счет средств местного бюджета (с конкретным определением его направлений, условий предоставления и сметой).

Согласно Справочнику признаков доходов физических лиц, приведенным в приложении 2 к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 15.12.2020 № 773), внесенными согласно приказу Министерства финансов Украины от 19.05.2021 № 278, доходы в виде материальной помощи за счет средств местного бюджета (с конкретным определением ее направлений, условий предоставления и сметой), отражаются соответствующим органом местного самоуправления в приложении 4ДФ к Налоговому расчету сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса по признаку дохода «128».

svp.tax.gov.ua