Какие объекты недвижимости не являются объектами налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка?

Согласно п.п. 266.2.2 п. 266.2 ст. 266 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) не является объектом налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка:

а) объекты жилой и нежилой недвижимости, которые находятся в собственности органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также организаций, созданных ими в установленном порядке, полностью содержатся за счет соответствующего государственного бюджета или местного бюджета и являются неприбыльными (их общей собственности );

б) объекты жилой и нежилой недвижимости, расположенные в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определены законом, в том числе их доли;

в) постройки детских домов семейного типа;

г) общежития;

ґ) жилая недвижимость непригодна для проживания, в том числе в связи с аварийным состоянием, признана таковой согласно решению сельского, поселкового, городского совета;

д) объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, принадлежащие детям-сиротам, детям, лишенным родительской опеки, и лицам из их числа, признанным таковыми в соответствии с законом, детям с инвалидностью, воспитывающимся одинокими матерями (родителями), но не больше одного такого объекта на ребенка;

е) объекты нежилой недвижимости, используемые субъектами хозяйствования малого и среднего бизнеса, осуществляющие свою деятельность во временных сооружениях для осуществления предпринимательской деятельности и/или в малых архитектурных формах и рынках;

е) здания промышленности, отнесенные к группе «Промышленные и складские здания» (код 125) Классификатора зданий и сооружений НК 018-2023 (далее – Классификатор), используемые по назначению в хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования, основная деятельность которых классифицируется в секциях B – F КВЭД ДК 009:2010, и не сдаются их владельцами в аренду, лизинг, ссуду;

ж) здания, сооружения сельскохозяйственных товаропроизводителей (юридических и физических лиц), отнесенные к классу «Нежилые сельскохозяйственные здания» (код 1271) Классификатора и не сдаются их владельцами в аренду, лизинг, ссуду;

з) объекты жилой и нежилой недвижимости, которые находятся в собственности общественных объединений лиц с инвалидностью и их предприятий;

и) объекты недвижимости, находящиеся в собственности религиозных организаций, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, и используются исключительно для обеспечения их уставной деятельности, включая те, в которых осуществляют деятельность основанные такими религиозными организациями благотворительные учреждения (убежища, интернаты, больницы и т.п.), кроме объектов недвижимости, в которых осуществляется производственная и хозяйственная деятельность;

и) здания дошкольных и общеобразовательных учебных заведений независимо от формы собственности и источников финансирования, используемых для предоставления образовательных услуг;

е) объекты нежилой недвижимости государственных и коммунальных детских санаторно-курортных учреждений и учреждений оздоровления и отдыха детей, а также детских санаторно-курортных учреждений и учреждений оздоровления и отдыха детей, находящихся на балансе предприятий, учреждений и организаций, неприбыльных и внесены контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций (далее – Реестр). В случае исключения из Реестра декларация подается налогоплательщиком в течение 30 календарных дней со дня исключения, а налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло исключение из Реестра;

й) объекты нежилой недвижимости государственных и коммунальных центров олимпийской подготовки, школ высшего спортивного мастерства, центров физического здоровья населения, центров по развитию физической культуры и спорта лиц с инвалидностью, детско-юношеских спортивных школ, а также центров олимпийской подготовки, школ высшего спортивного мастерства, детско-юношеских спортивных школ и спортивных сооружений всеукраинских физкультурно-спортивных обществ, их местных ячеек и обособленных подразделений, неприбыльных и включенных в Реестр. В случае исключения таких учреждений и организаций из Реестра налоговая декларация по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, подается налогоплательщиком в течение 30 календарных дней со дня исключения, а налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло исключение из Реестра;

к) объекты нежилой недвижимости баз олимпийской и паралимпийской подготовки. Перечень таких баз утверждается Кабинетом Министров Украины (далее – КМУ);

л) объекты жилой недвижимости, принадлежащие многодетным или приемным семьям, в которых воспитывается пять и более детей.

Кроме того, согласно п.п. 38.6 п. 38 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ не являются объектом обложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в соответствии со ст. 266 НКУ в период с 14 апреля 2014 года по 31 декабря года, в котором завершено проведение антитеррористические операции и/или операции Объединенных сил, объекты жилой и нежилой недвижимости, расположенные на временно оккупированной территории, которые находятся в собственности физических или юридических лиц.

При исчислении налогооблагаемой базы объектов недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физических лиц, контролирующим органом не учитываются объекты недвижимости, не являющиеся объектом налогообложения в соответствии с п.п. 38.6 п. 38 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ.

Основанием для предоставления налоговых льгот являются особенности, характеризующие определенную группу налогоплательщиков, вид их деятельности, объект налогообложения или характер и общественное значение осуществляемых ими расходов (п. 30.2 ст. 30 НКУ).

Плательщики налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, вправе обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган по своему налоговому адресу для проведения сверки данных, в частности, о праве на пользование льготой по уплате налога и начисленной сумме налога (п.п. 266.7.). 3 п. 266.7 ст.

При этом следует отметить, что временно, на период действия военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 г. № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введение военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 № 2102-IX, по 31 декабря года, в котором прекращено или отменено военное положение, положения ст. 266 НКУ применяются с учетом особенностей, определенных, в частности, п.п. 69.22 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ.

https://rv.tax.gov.ua