Как можно вернуть из бюджета ошибочно уплаченные суммы денежного обязательства и пени?

Согласно п. 43.1 ст. 43 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) ошибочно и / или излишне уплаченные суммы денежного обязательства подлежат возврату плательщику, в частности, согласно ст. 43 НКУ, кроме случаев наличия у такого плательщика налогового долга.

В случае наличия у налогоплательщика налогового долга, возврат ошибочно и / или излишне уплаченной суммы денежного обязательства на текущий счет такого налогоплательщика в учреждении банка или на единый счет, или путем возврата наличными средствами по чеку в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке, проводится только после полного погашения такого налогового долга налогоплательщиком (п. 43.2 ст. 43 НКУ).

Обязательным условием для осуществления возврата сумм денежного обязательства и пени представления налогоплательщиком заявления о таком возврате (кроме возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм налога с доходов физических лиц, возвращающихся контролирующим органом на основании поданного налогоплательщиком налоговой декларации за отчетный календарный год по результатам проведения перерасчета его общего годового налогооблагаемого дохода) в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно и / или излишне уплаченной суммы и / или пени (п. 43.3 ст. 43 НКУ).

Налогоплательщик подает заявление о возврате ошибочно и / или излишне уплаченных денежных обязательств и пени (далее - заявление) в произвольной форме, в котором указывает направление перечисления средств: на текущий счет налогоплательщика в учреждении банка, на единый счет (в случае его использования); на погашение денежного обязательства и / или налогового долга по другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, независимо от вида бюджета; возвращения в наличной форме средств по чеку в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке (п. 43.4 ст. 43 НКУ).

В случае возврата излишне уплаченных налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, зачисленных в бюджет со счета плательщика налога в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость в порядке, определенном п. 200 прим. 1.5 ст. 200 прим. 1 НКУ, такие средства подлежат возврату исключительно на счет плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, а в случае его отсутствия на момент обращения налогоплательщика с заявлением на возврат излишне уплаченных налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость или на момент фактического возврата средств - путем перечисления на текущий счет налогоплательщика в учреждении банка (абзац первый п. 43.4 прим. 1 ст. 43 НКУ).

Согласно п. 43.5 ст. 43 НКУ контролирующий орган не позднее чем за пять рабочих дней до окончания двадцатидневного срока со дня подачи налогоплательщиком заявления готовит заключение о возврате соответствующих сумм средств из соответствующего бюджета или с единого счета и подает его для исполнения соответствующему органу, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств.

В случае если возврат сумм налога на доходы физических лиц, возвращающихся контролирующим органом на основании поданного налогоплательщиком налоговой декларации за отчетный календарный год по результатам проведения перерасчета его общего годового налогооблагаемого дохода, соответствующее уведомление направляется контролирующим органом в орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств не позднее чем за пять рабочих дней до окончания шестидесятидневного срока со дня получения соответствующей налоговой декларации.

На основании полученного заключения орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, в течение пяти рабочих дней осуществляет возврат ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств и пени плательщикам налогов в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Контролирующий орган несет ответственность по закону за несвоевременность передачи органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, для выполнения выводу о возврате соответствующих сумм средств из соответствующего бюджета.

Пунктом 43.6 ст. 43 НКУ определено, что возврат ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств налогоплательщикам осуществляется из бюджета, в который такие средства были зачислены, или с единого счета.

Пунктом 1 разд. ІІІ Порядка информационного взаимодействия Государственной налоговой службы Украины, ее территориальных органов, Государственной казначейской службы Украины, ее территориальных органов, местных финансовых органов в процессе возвращения налогоплательщикам ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств и пени, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 11.02.2019 № 60 с изменениями и дополнениями (далее - Порядок), установлено, что возврат ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств и пени в случаях, предусмотренных законодательством, осуществляется исключительно на основании заявления налогоплательщика (кроме возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм налога на доходы физических лиц, возвращающихся территориальным органом ГНС на основании представленной налогоплательщиком налоговой декларации за отчетный календарный год по результатам проведения перерасчета его общего годового налогооблагаемого дохода), представленной в территориальный орган ГНС по месту администрирования (учета) ошибочно в и/или излишне уплаченной суммы в течение 1095 дней со дня ее возникновения.

Заявление может быть подано плательщиком в территориальный орган ГНС в электронной форме с помощью средств информационно-телекоммуникационных систем и с соблюдением требований законодательства в сфере защиты информации в информационно-телекоммуникационных системах, электронных доверительных услуг и электронного документооборота.

Дополнительно к заявлению плательщик может подать копию платежного документа, на выполнение которого ошибочно и/или излишне уплаченный платеж перечислен в бюджет (абзац шестой п. 2 разд. ІІІ Порядка).

Электронный кабинет обеспечивает возможность реализации налогоплательщиками прав и обязанностей, определенных НКУ и другими законами, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, и нормативно-правовыми актами, принятыми на основании и во исполнение НКУ и других законов, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, в том числе, путем, в частности, управление суммами ошибочно и / или излишне уплаченных денежных обязательств и пени в соответствии с положениями НКУ, в том числе путем подачи заявления (п. 42 прим. 1.2 ст. 42 прим. 1 НКУ).

Итак, для возврата из бюджета ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежного обязательства и пени (кроме единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование) налогоплательщик должен представить в течение 1095 дней со дня их возникновения в территориальный орган ГНС по месту администрирования ( учета) ошибочно и/ или излишне уплаченной суммы заявление в произвольной форме с указанием направления перечисления средств: на текущий счет налогоплательщика в учреждении банка; на единый счет (в случае его использования); на погашение денежного обязательства и/или налогового долга по другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, независимо от вида бюджета; возвращения в наличной форме средств по чеку в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке.

В случае возврата излишне уплаченных налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, зачисленных в бюджет со счета плательщика налога в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость в порядке, определенном п. 200 прим. 1.5 ст. 200 прим. 1 НКУ, такие средства подлежат возврату исключительно на счет плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, а в случае его отсутствия на момент обращения налогоплательщика с заявлением на возврат излишне уплаченных налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость или на момент фактического возврата средств - путем перечисления на текущий счет налогоплательщика в учреждении банка.

При этом такой плательщик имеет возможность подать заявление в электронной форме через частную часть электронного кабинета по идентификатору формы J / F 1302001 или в произвольной форме через меню «Переписка с ДПС» частной части Электронного кабинета.

Работа в частной части Электронного кабинета осуществляется с использованием квалифицированного электронной подписи, полученной в любого квалифицированного поставщика электронных доверительных услуг.

Вход в Электронного кабинета осуществляется по адресу: http://cabinet.tax.gov.ua, а также через официальный вебпортал ГНС.

Кроме того, заявление может быть подано налогоплательщиком в территориальный орган ГНС средствами программного обеспечения ИТС «Единое окно представления электронной отчетности».

nvp.tax.gov.ua