Как ГНС контролирует иностранные компании украинцев: результаты предоставления уведомлений

С начала 2022 года в Государственную налоговую службу Украины поступило 8 366 сообщений о приобретении в собственность, регистрации и продаже/ликвидации иностранной контролируемой компании или образовании без статуса юридического лица (фонды, трасты) (далее – Уведомление), из которых 7 956 – от физических лиц – резидентов Украины и 410 – от юридических лиц – резидентов Украины. 

Основными странами, в которых физическим лицом (юридическим лицом) – резидентом Украины приобретены/отчуждены доли в иностранном юридическом лице, имущественных прав на долю в активах, дохода или прибыли образования без статуса юридического лица, являются: 

• Республика Польша – 25%; 
• Великобритания – 13%; 
• Соединенные Штаты Америки – 11%; 
• Республика Кипр – 9%; 
• Эстонская Республика – 7%; 
• остальные страны – 35%. 

Кроме того, во исполнение пп. 39².6.3 п. 39².6 ст. 39² р. І Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс), банками/финансовыми учреждениями и контролирующими органами в адрес Государственной налоговой службы Украины направлено 10766 сообщений о фактах, свидетельствующих о владении физическим (юридическим) лицом – резидентом Украины долей в иностранном юридическом лице. 

В то же время напоминаем, что пп. 39².5.5 п. 39².5 ст. 39² р. І Кодекса определена необходимость представления уведомления контролирующему органу о: 

каждое непосредственное или опосредованное приобретение доли в иностранном юридическом лице или начало осуществления физического контроля над иностранным юридическим лицом, что приводит к признанию такого физического (юридического) лица контролирующим лицом в соответствии с требованиями ст. 39² Кодекса; 

учреждение, создание или приобретение имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица; 

каждое отчуждение доли в иностранном юридическом лице или прекращение осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом, что приводит к потере признания такого физического (юридического) лица контролирующим лицом в соответствии с требованиями ст. 39² Кодекса; 

ликвидацию или отчуждение имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица. 

Следует также помнить, что за несообщение контролирующим лицом контролирующего органа о приобретении доли в иностранном юридическом лице, образовании без статуса юридического лица, либо прекращении осуществления фактического контроля за иностранным юридическим лицом, либо об отчуждении доли в иностранном юридическом лице, либо прекращении осуществления фактического контроля за иностранным юридическим лицом в сроки, предусмотренные 39².5.5 п. 39².5 ст. 39² р. I Кодекса, влечет наложение штрафа в размере 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый такой факт (п. 120.7 ст. 120 р. II Кодекса). 

Пресс-служба ГНС