Как аннулировать лишнюю налоговую накладную: алгоритм действий

Случается так, что составили налоговую накладную (далее – НН), зарегистрировали ее в едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН), а позже обнаружили, что она лишняя: например, на одну и ту же поставку составили две накладные. Как аннулировать зарегистрированную ошибочную (лишнюю) налоговую накладную?

Если на операцию с одним и тем же покупателем зарегистрировали две и более налоговых накладных, и при этом табличные части (раздел Б) этих налоговых накладных совпадают, исправить ошибку удастся с наименьшими потерями для поставщика. Благодаря прописанному в п. 24 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307 (далее – Порядок № 1307), механизму, он сможет не только обнулить лишнюю налоговую накладную, но и при этом вернуть потерянный регистрационный лимит

Сначала необходимо определиться, какая из зарегистрированных НН излишне составлена, и на дату обнаружения ошибки составить к ней расчет корректировки с учетом следующего:

• в верхней левой части в графе «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине» указать тип причины «20», а отметку «Х» не ставить;
• в заглавной части в поле «к налоговой накладной» следует указать дату и номер излишне составленной НН;

В разделе Б табличной части расчета корректировки:

• в графе 2.1 необходимо указать условный код причины корректировки «301» (Исправление ошибки (пункт 24 Порядка заполнения налоговой накладной));
• заполнить графы с 1 по 15, кроме граф 9 и 10, предусмотренных для корректировки стоимости. Графы 9 и 10 не нужно заполнять, нули или прочерки тоже ставить не следует. Соответствующие показатели каждой строки излишне составленной налоговой накладной (количество, объем поставки и сумма НДС) нужно отметить со знаком «-» в графах 7, 13, 14 расчета корректировки. Если излишне составленную НН зарегистрировали в ЕРНН до 01.12.2018 г., то графу 14 в разделе Б расчета корректировки к ней заполнять не нужно.

Под табличной частью расчета корректировки находятся два информационных поля. Необходимо заполнить первое из них – «Информационные данные относительно составленной и зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной». В нем следует указать данные о правильной налоговой накладной.

Если излишне составленных налоговых накладных на одну и ту же операцию окажется больше двух, то в каждом отдельном расчете корректировки, составленном к каждой лишней НН, в первом информационном поле необходимо указать данные относительно одной и той же налоговой накладной – правильной.

Второе информационное поле «Информационные данные относительно составленного и зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных расчета корректировки к налоговой накладной, составленной повторно на операцию, по которой в Едином реестре налоговых накладных уже зарегистрирована налоговая накладная» заполнять не нужно.

Поскольку расчет корректировки отрицательный, зарегистрировать его в ЕРНН должен покупатель, указанный в лишней налоговой накладной (п. 192.1 НКУ).

Если заполнить расчет корректировки правильно, то показатели лишней налоговой накладной выведутся в «0» и в системе останется одна налоговая накладная с правильными показателями. К тому же одновременно восстановится регистрационный лимит и у поставщика, и у покупателя.

С помощью расчета корректировки с типом причины «20» и кодом причины корректировки «301» можно одновременно и обнулить лишнюю налоговую накладную, и восстановить регистрационный лимит.

devisu.ua