Годовой перерасчет НДФЛ - когда проводить

Работодатели обязаны проводить по месту применения налоговой социальной льготы перерасчет суммы доходов, начисленных в виде зарплаты, а также суммы предоставленной НСП, в таких случаях предусмотренных п. 169.4.2 НКУ, а именно:

• по результатам каждого отчетного налогового года при начислении зарплаты за последний месяц отчетного года;
• при расчете за последний месяц применения НСП в случае смены места ее применения по самостоятельному решению плательщика налога или в случаях, определенных пп. 169.2.3 НКУ (ограничения по применению НСЛ);
• при окончательном расчете с увольняемым плательщиком НДФЛ.

Результаты такого годового пересчета не забывайте отразить в приложении 4ДФ к налоговому расчету.

Если по результатам перерасчета возникает недоплата удержанного налога, то сумму такой недоплаты взимает работодатель за счет суммы любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы такого дохода - за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев до полного погашения суммы такой недоимки (пп. 169.4.4 НКУ).

Если в результате перерасчета возникает переплата НДФЛ, тогда на ее сумму уменьшают сумму начисленного налогового обязательства плательщика налога в соответствующем месяце.

rv.tax.gov.ua