Обновлен Отчет по ЕСВ: обзор изменений

Акценты статьи:

• подробный обзор произошедших изменений;
• разъяснения относительно заполнения новых реквизитов таблиц Отчета по ЕСВ.

Приказом Минфина от 15.05.18 г. № 511 (далее – Приказ № 511) внесены изменения в Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина от 14.04.15 г. № 435 (далее – Порядок № 435, Отчет).

Приказ № 511 зарегистрирован в Минюсте 11.06.18 г. под № 692/32144, и есть основания считать, что он будет официально напечатан в июле и вступит в силу с 1 августа этого года. Следовательно, уже за август мы будем подавать Отчет по новым правилам и к этому следует тщательным образом подготовиться.

Нормы, которые не изменились

Остались без изменений правила формирования и сроки представления Отчета.

Напомним, Отчет подается страхователем или ответственным лицом страхователя по основному месту учета как плательщика ЕСВ одним из следующих способов:

• средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации ЭЦП ответственных лиц в порядке, определенном законодательством;
• на бумажных носителях, заверенный подписью руководителя страхователя и скрепленный печатью (при наличии), вместе с электронной формой;
• на бумажных носителях, если у страхователя количество застрахованных лиц не превышает пяти;
• отправляется по почте с уведомлением о вручении и описью вложения при условии, что у страхователя количество застрахованных лиц не больше пяти.

Обращаем внимание! Отчет следует подавать в полном объеме. Отчет, составленный с нарушением требований Порядка № 435, в том числе без обязательных реквизитов и необходимых таблиц, считается не подававшимся.

Действующим признается последний электронный или бумажный Отчет, поданный страхователем до окончания сроков представления отчетности, определенных Порядком № 435, который прошел все этапы контроля при загрузке в Реестр страхователей и Реестр застрахованных лиц.

Страхователи, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам (далее – ГПД) (кроме ГПД, заключенного с физлицом-предпринимателем, если выполненные работы (предоставленные услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований, далее – ЕГР), подают Отчет в течение 20 календарных дней по окончании отчетного периода, которым является календарный месяц (ч. 1 разд. ІІІ Порядка № 435).

Физлица-предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, формируют и подают Отчет сами за себя раз в год до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом. Таким периодом для них является календарный год.

Лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, формируют и подают Отчет сами за себя раз в год до 1 мая года, следующего за отчетным периодом. Таким периодом для них является календарный год.

Для членов фермерских хозяйств, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на других основаниях, отчетными периодами являются календарные месяцы, которые формируются и отражаются в годовой отчетности, которая подается до 1 мая года, следующего за отчетным, по результатам финансового года.

Какие изменения внесены

Приложение 1

Приложение 1 «Справочник категорий страхователей, которые платят единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование» к Порядку № 435 дополнено новой категорией страхователя – 245 «Члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях».

Приложение 2

Приложение 2 «Таблица соответствия кодов категорий застрахованных лиц и кодов базы начисления и размеров единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» к Порядку № 435 дополнено 16 новыми кодами категорий застрахованных лиц (далее – ЗЛ). Приведем в табл. 1 новые категории ЗЛ, на зарплату (доход) которых ЕСВ начисляется в размере 22 % и с зарплаты (дохода) которых ЕСВ не удерживается.

Таблица 1

Как видим, таблица дополнена новыми кодами ЗЛ для военнослужащих, которые проходят службу в силовых структурах. Обращаем внимание: до вступления в силу Приказа № 511 или представления Отчета за прошлый период лиц из числа военнослужащих (кроме военнослужащих срочной военной службы), лиц рядового и начальствующего состава отражают с кодом застрахованного лица «31».

Покажем в табл. 2 новые коды категории ЗЛ, начисление ЕСВ на зарплату которых имеет определенные особенности.

Таблица 2

Приложение 3

В приложении 3 «Справочник кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством» к Порядку № 435 уточнены названия некоторых кодов (см. табл. 3).

Таблица 3

Приложение 4

Дополнена таблица 1

Таблица 1 приложения 4 к Порядку № 435 расширена новыми строками, в которых приводятся суммы ЕСВ, начисленные в размере 22 % на зарплату лиц с инвалидностью, а именно:

• в строке 3.2.1 – ЕСВ на зарплату, начисленную предприятиями, учреждениями и организациями работающим лицам с инвалидностью;
• строке 3.3.1 – ЕСВ на зарплату, начисленную предприятиями и организациями всеукраинских общественных организаций лиц с инвалидностью, в частности обществами УТОГ и УТОС;
• строке 3.4.1 – ЕСВ на зарплату, начисленную предприятиями и организациями общественных организаций лиц с инвалидностью (при условиях, определенных ч. 14 ст. 8 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»), работающим лицам с инвалидностью.

Важно: налоговый номер или серия и номер паспорта заменены регистрационным номером учетной карточки налогоплательщика или серией (при наличии) и номером паспорта по форме БКNNXXXXXX/ПXXXXXXXXX ЗЛ.

Кардинально изменена таблица 5

Таблица 5 предназначена для регистрации ЗЛ в Реестре застрахованных лиц и подается страхователем, если в течение отчетного периода:

• был заключен или расторгнут трудовой договор или ГПД (кроме ГПД, заключенного с физлицом-предпринимателем, если выполненные работы (предоставленные услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в выписке из ЕГР) с ЗЛ;
• был заключен или расторгнут трудовой договор с ЗЛ, которое трудоустроено на новое рабочее место;
• лицо было переведено на другую должность или работу у того же страхователя;
• лицо впервые вступило на военную службу или закончило прохождение военной службы (с исключением из списков личного состава воинской части (военного учебного заведения, учреждения и т. п.)) в порядке, установленном положениями о прохождении военной службы;
• лицу предоставлен декретный отпуск (в т. ч. лицам из числа военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава);
• лицу предоставлен отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста;
• лицу предоставлен отпуск для ухода за ребенком от трех до шести лет.

Рассмотрим изменения в реквизитах таблицы 5.

Реквизит 11 отныне имеет название «Период трудовых или гражданско-правовых отношений, прохождения военной службы и отпусков» и отражает начало и окончание таких отношений. Например, здесь указывают дату, когда лицо впервые вступило на военную службу или когда оно закончило прохождение военной службы (с исключением из списков личного состава воинской части (военного учебного заведения, учреждения и т. п.)) в порядке, установленном положениями о прохождении военной службы.

Таблица 5 дополнена следующими реквизитами:

• 12 «Профессиональное название работы»;
• 13 «Код ОКПДТР» (код общесоюзного классификатора профессий, должностей и тарифных разрядов);
• 14 «Код классификатора профессий» (код КП). Коды КП, ОКПДТР и профессиональное название работы выбираются из справочника, который соответствует Национальному классификатору «Классификатор профессий ДК 003:2010»;
• 15 «Должность» – название должности в этом реквизите должно соответствовать записи в трудовой книжке;
• 16 «Документ – основание для начале работы и отпуска, окончания трудовых или гражданско-правовых отношений, перевода на другую должность». Здесь приводят номер приказа, запись в трудовой книжке, номер договора, то есть номер документа, который является основанием для изменения записи;
• 19 «Воинское звание».

По новым нормам таблица 5 заполняется в обязательном порядке в случае перевода работника на другую должность в течение отчетного месяца. Запись о переводе работника на другую должность или работу у того же страхователя вносится в таком же порядке, как и о приеме на работу.

Записи о причинах увольнения должны вноситься в таблицу 5 в соответствии с формулировкой действующего законодательства со ссылкой на конкретную статью, пункт закона (например, п. 4 ст. 40 КЗоТ).

Если в течение отчетного периода у страхователя не произошли действия, которые должны быть внесены в таблицу 5 приложения 4, такая таблица не формируется и не подается в составе Отчета.

Включен в таблицу 6 новый код типа начисления

Таблица 6 не подверглась изменениям и только дополнена новым кодом типа начисления «14» – сумма разницы между размером минимальной зарплаты и фактически начисленной зарплаты (дохода) за предыдущие периоды в связи с осуществлением перерасчета при увольнении работника за предыдущие периоды, связанные с уточнением дней использованного заранее отпуска (в связи со сторнированием).

Напомним, для отражения сумм добавления до минимального страхового взноса использовали код типа начислений «13» – сумма разницы между размером минимальной зарплаты и фактически начисленной зарплатой (доходом) за отчетный месяц. Этот код применяется для сумм в текущем отчетном месяце за предыдущие периоды только при начислении:

• пособия по временной нетрудоспособности за предыдущие месяцы;
• декретных за предыдущие месяцы.

Таким образом, для начисления сумм добавления до минимального страхового взноса за прошлый период также введен новый код типа начисления – «14».

Примите во внимание: таблицы 7–9 приложеия 4 изменениям не подверглись.

Приложение 5

В приложении 5 вместо трех таблиц теперь одна. Отчет согласно приложению 5 формируют и подают:

• сами за себя физлица-предприниматели, в том числе те, которые избрали упрощенную систему налогообложения;
• лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность;
• члены фермерских хозяйств, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на других основаниях.

В течение года в случае назначения пенсии подается Отчет с отметкой «назначение пенсии» за период до даты формирования заявления на назначение пенсии. При этом тип формы «начальная» не указывается.