Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

НН оформлена на неплательщика, а покупатель оказался плательщиком НДС

Ситуация. Поставщик получил оплату от контрагента и оформил НН как на неплательщика НДС. Но впоследствии оказалось, что покупатель является плательщиком НДС.

В чем ошибка? НН выписана на несуществующего контрагента, из-за чего покупателя лишили права на налоговый кредит.


Последствия ошибки

Поставщик неправомерно лишил покупателя права на налоговый кредит. В таком случае покупатель имеет право подать на поставщика жалобу по форме приложения 7 к декларации по НДС. По результатам рассмотрения жалобы налоговый орган направляет поставщику-нарушителю письменный запрос с предложением исправить ошибки. (т. е. зарегистрировать НН на покупателя). И если поставщик не ответит на этот запрос, тогда у него будет проведена документальная внеплановая проверка. Такую проверку контролирующий орган должен провести в течение 90 календарных дней со дня получения жалобы на основании пп. 78.1.9 Налогового кодекса (далее – НК).

Как исправить ошибку?

Исправить ошибку в индивидуальном налоговом номере (далее – ИНН) покупателя одним расчетом корректировки (далее – РК) – невозможно. Ведь исправление таких ошибок с помощью РК не предусмотрено.

Напомним, что в НН, составленных на неплательщика, указывается условный ИНН «100000000000», а в НН, оформленных на плательщика НДС, указывается ИНН такого плательщика.

То есть для исправления ошибки придется полностью аннулировать ошибочную НН и оформить новую НН датой первого события (датой получения предоплаты).

РК для аннулирования ошибочной НН составляется датой выявления ошибки. Такой РК заполняется так:

  • в заголовочной части указываются данные ошибочной НН, в частности в поле «Отримувач (покупець)» указывается «Неплатник», а в поле «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляется условный ИНН «100000000000»;
  • в разделе Б повторяются данные НН, а числовые показатели в графах 7, 13 и 14 указываются со знаком «минус». В графе 2.1 указывается тип причины корректировки «103 – Повернення товару або авансових платежів».

Такой РК подлежит регистрации в ЕРНН поставщиком, ведь НН была составлена на неплательщика НДС.

Что касается правильной НН, то если срок для регистрации НН с такой датой истек (ведь, как мы уже сказали, новая НН оформляется датой первого события), то за несвоевременную регистрацию к поставщику будет применен штраф. Размер штрафа зависит от количества дней просрочки регистрации (см. п. 90 подразд. 2 разд. ХХ НК).

Обратите внимание! В декларации по НДС ошибочная НН и аннулирующий ее РК не отражаются. Ведь согласно п. 44.1 НК налогоплательщикам запрещается формировать показатели налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым этого пункта. Соответствующее разъяснение предоставлено также ГНС в ОИР (категория 101.24).

Нужно ли подавать уточняющий расчет, если ошибка исправляется после подачи декларации за отчетный период, в котором была оформлена ошибочная НН?

Нет, не нужно. Ведь налоговые обязательства по этой операции в декларации уже были отражены (хотя и на основании НН, выписанной на неплательщика). И поскольку данные из НН (в частности, ИНН покупателя), составленных поставщиком, в декларации и приложениях к ней не отражаются, нет смысла уточнять показатели такой декларации.

Имейте в виду! Если РК для аннулирования ошибочной НН зарегистрирован в другом отчетном периоде, чем сама НН, то в периоде регистрации РК у поставщика уменьшится сумма регистрационного лимита и возникнет показатель Перевищ.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
26.05.2025
Справка о зарплате для исчисления пенсии: практические нюансы составления
Благодаря данной статье бухгалтер получит четкое представление о том, как и на основании каких документов правильно составлять справку о зарплате для назначения пенсии, чтобы избежать ошибок. Граждане, выходящие на пенсию, должны подтвердить свои доходы за период до 01.07.2000 справкой с работы. По ...
16.05.2025
Уведомление о приеме на работу подаем с учетом изменений
Уведомление о приеме работника на работу – обязанность всех работодателей. Недавно форма такого уведомления была изменена. Рассмотрим подробно, как теперь его подавать и что именно изменилось. Уведомление о приеме работника на работу – обязанность всех работодателей. Недавно форма таког...
12.05.2025
Как создать бумажную копию электронного документа
В статье расскажем в каких случаях создание бумажных копий электронных документов обязательно, как заверять такие копии, как описать процедуру их создания в соответствующем локальном положении. Электронные документы – это удобно, экологично, экономно. Поэтому все больше субъектов хозяйствовани...
Популярное
17.03.2025
Надбавка за английский язык: утвержден порядок установления
Наша страна настойчиво стремится к членству в Европейском Союзе, поэтому знание иностранного языка понадобится многим. Постановлением КМУ от 07.03.2025 № 257 утвержден Порядок установления надбавки за владение английским языком некоторым категориям лиц (далее – Постановление № 257, Порядок № 2...
07.04.2025
Функции и полномочия ОМС в области оборонной работы и по территориальной обороне
В условиях правового режима военного положения органы местного самоуправления (далее – ОМС) продолжают выполнять свои полномочия по обеспечению жизнедеятельности территориальных общин, а также помогают военным подразделениям. Однако не все способы поддержки военных подразделений соответствуют ...
19.05.2025
Продолжительность ежегодных отпусков работников заведений образования
В статье рассмотрены актуальные вопросы, касающиеся продолжительности отпусков работников образовательной отрасли после вступления в силу изменений в некоторые правительственные решения. Каждому работающему гражданину гарантируется отдых. Однако для разных отраслей бюджетной сферы и даже категорий р...
Новое
26.05.2025
Справка о зарплате для исчисления пенсии: практические нюансы составления
Благодаря данной статье бухгалтер получит четкое представление о том, как и на основании каких документов правильно составлять справку о зарплате для назначения пенсии, чтобы избежать ошибок. Граждане, выходящие на пенсию, должны подтвердить свои доходы за период до 01.07.2000 справкой с работы. По ...
16.05.2025
Уведомление о приеме на работу подаем с учетом изменений
Уведомление о приеме работника на работу – обязанность всех работодателей. Недавно форма такого уведомления была изменена. Рассмотрим подробно, как теперь его подавать и что именно изменилось. Уведомление о приеме работника на работу – обязанность всех работодателей. Недавно форма таког...
12.05.2025
Как создать бумажную копию электронного документа
В статье расскажем в каких случаях создание бумажных копий электронных документов обязательно, как заверять такие копии, как описать процедуру их создания в соответствующем локальном положении. Электронные документы – это удобно, экологично, экономно. Поэтому все больше субъектов хозяйствовани...
Лучшие материалы