Налоговый расчет по НДФЛ и ЕСВ: исправляем ошибки без ошибок!
Чем полезна эта статья? Здесь вы найдете правила и конкретные примеры, как с помощью новой формы расчета исправить ошибки, допущенные в отчетности по НДФЛ и ЕСВ до 2021 года и в текущем году.
О чем должен знать бухгалтер
Безусловно, для бухгалтера важно правильно заполнить Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – расчет). Но не менее важно знать, как исправить ошибки в такой отчетности, если они обнаружены за текущий налоговый период или за прошлые периоды.
Правила внесения корректировок в расчет приведены в разд. V Порядка, утвержденного приказом Минфина от 13.01.15 г. № 4 (далее – Порядок № 4).
Так, если вы успеваете внести изменения в ранее поданный расчет с типом «Звітний» до окончания срока подачи расчета за этот период, то подается расчет с типом «Звітний новий». Если исправление вносятся после окончания указанного срока, тогда подают расчет с типом «Уточнюючий».
Для всех приложений (Д1, Д4, Д5 и Д6) порядок исправления ошибок в расчетах с типом «Звітний новий» – одинаков. Отражаются только данные, которые уточняются. Если надо исключить ошибочную строку, то в соответствующей графе приложений указывают «1» – на исключение строки. Если надо внести пропущенные данные, то в этих графах указывают «0» – на введение строки.
Такой же порядок корректировки данных предусмотрен и в случае подачи расчетов с типом «Уточнюючий» для приложений Д4, Д5, Д6, а также Д1, но только если корректировка в приложении Д1 не затрагивает суммовые значения.
Суммовые ошибки в приложении Д1 «Уточнюючий» исправляют с применением кодов типа начислений «2» или «3» (признаки «0» и «1» не используют).
Общие положения
Корректировки вносятся в расчет для исправления ошибок в показателях или реквизитах. Эти ошибки могут быть выявлены:
- самостоятельно работодателем (бухгалтером);
- контролирующим органом по результатам камеральной проверки (в этом случае плательщик получит уведомление или акт).
Причем порядок корректировки зависит от того, когда именно исправляются ошибки: до окончания срока подачи расчета за текущий период или уже после. Рассмотрим оба случая.
1. Корректировка до окончания срока, установленного для подачи расчета.
Вы подали расчет с типом «Звітний», а потом обнаружили в нем ошибки. Для их исправления подается расчет с типом «Звітний новий». В заглавной части (шапке) в строке 02 надо указать отчетный налоговый период, за который подается этот расчет (тот же, что и в «Звітном»), и поставить номер расчета.
Как правильно нумеровать расчеты?
Номера проставляются в хронологическом порядке независимо от типа расчета – и только за отчетный период (п. 1 разд. III Порядка № 4). То есть расчет «Звітний» всегда будет иметь номер 1, а первый поданный расчет с типом «Звітний новий» – номер 2. Если до окончания срока подается еще один «Звітний новий», то его номер будет 3 и т. д.
Важный нюанс! Принятым в срок считается отчет, который принят контролирующим органом и прошел все контроли, в том числе во время загрузки в Реестр страхователей и в Реестр застрахованных лиц. Соответственно, отчет, который не прошел контроли, не считается принятым. Если не был принят «Звітний» с номером 1, тогда опять подаем такой же – «Звітний» № 1. Если не был принят «Звітний новий» с номером 2, опять подаем «Звітний новий» № 2 и т. д.
2. Корректировка после окончания срока, установленного для подачи расчета.
Для исправления ошибок за прошлые отчетные периоды подается расчет с типом «Уточнюючий». Здесь в строке 02 в заглавной части указывается налоговый период, который уточняется. Номер расчета не проставляется.
Какая информация приводится в расчетах «Звітний новий» и «Уточнюючий» для внесения корректировок в ранее поданный расчет?
В расчетах «Звітний новий» и «Уточнюючий» должны заполняться обязательные реквизиты, указанные в заглавной части в строках 01–05, а также указываться информация о приложениях, в которые вносится корректировка, и их количество (стр. 06).
При этом «Звітний новий» и «Уточнюючий» должны содержать только те приложения, в которых исправляются данные. Соответственно, приложения, информация в которых не корректируется, в строке 06 не указываются и не подаются.
Далее рассмотрим особенности исправления ошибок, допущенных в приложениях Д1, Д4, Д5 и Д6 к расчету.
Приложение Д1 к расчету (ЕСВ)
1. Тип расчета «Звітний новий»
Теперь в случае исправления ошибок по ЕСВ с помощью расчета «Звітний новий» не нужно еще раз подавать всю информацию из расчета с типом «Звітний». Приводится информация только по отдельным строкам, которые уточняются.
В заглавной части приложения Д1 «Звітний новий» указываем: отчетный год, квартал и месяц, в котором исправляем ошибки, а также номер приложения к расчету.
Пример 1
Ошибка обнаружена в приложении Д1 к расчету с типом «Звітний» за февраль 2021 года. Для ее исправления подаем расчет «Звітний новий», в котором в заглавной части указываем: отчетный год – «2021», квартал – «1», номер расчета – «2». В строке 061 укажем, что подаем приложение «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» (приложение Д1) в количестве 1 (поскольку подаем приложение только за один месяц – февраль).
В приложении Д1 в составе расчета «Звітний новий» укажем в заглавной части: отчетный год – «2021», квартал – «1», номер месяца в квартале – «2», номер приложения в расчете.
Какой номер приложения ставить в этой ситуации?
Насчет номера приложения в Порядке № 4 нет пояснений. Но можно предположить, что поскольку к расчету «Звітний новий» мы подаем единственное приложение Д1, его номер будет «1». Если бы ошибки были, например, в приложениях Д1 «Звітний» за февраль и март, тогда приложение Д1 «Звітний новий» за февраль имело бы номер приложения в расчете – «1», а приложение Д1 «Звітний новий» за март – номер «2».
Как именно вносятся исправления в суммовые показатели и в реквизиты?
Порядок исправления ошибок будет одинаковым – независимо от того, что нам нужно исправить в расчете: реквизиты или суммовые показатели (сумму дохода или ЕСВ) (п. 6 разд. V Порядка № 4).
В приложении Д1 с типом «Звітний новий»:
- если надо исключить одну ошибочную строку – заполняем такую же строку, то есть повторяем все графы, что ранее были заполнены в приложении Д1 с типом «Звітний», и в графе 25 указываем «1» – на исключение строки;
- если надо внести пропущенные данные – формируем новую строку и в графе 25 указываем «0» – на введение строки;
- если надо исправить (заменить) данные ошибочной строки – заполняем две строки: первая исключает предварительно внесенную информацию (реквизиты или суммы), и в графе 25 указываем «1». Вторая строка вносит правильную информацию, и в графе 25 нужно указать «0» – строка на ввод.
Отметим, что изменения, которые мы отразили в приложении Д1 «Звітний новий», найдут свое отражение также в разд. I самого расчета (в строках 1, 2, 3, 7, 8 основной таблицы). А именно:
- если в приложении Д1 была удалена строка с ошибочными сведениями по одному или нескольким работникам, то в разд. I расчета «Звітний новий» отразится разница со знаком «–», на которую уменьшились соответствующие показатели (доход, сумма ЕСВ);
- если в приложение Д1 были добавлены новые сведения, касающиеся одного или нескольких работников, то в разд. I расчета «Звітний новий» отразится положительная разница и на эту разницу увеличится сумма ЕСВ, подлежащего уплате;
- если в приложении Д1 данные по каким-то работникам были удалены, а по другим – добавлены, и при этом сумма исключенных показателей превысила сумму включенных показателей, тогда в разд. I расчета «Звітний новий» отразится разница со знаком «–», на которую уменьшились соответствующие показатели.
Ошибки в приложении Д1 один раз уже исправляли, но до окончания срока сдачи расчета за текущий отчетный период обнаружили еще одну ошибку. Как ее исправить?
Нужно подать еще один расчет с типом «Звітний новий» (номер расчета – следующий по порядку после предыдущего приложения Д1 «Звітного нового»). В приложении Д1 (опять указываем год, квартал, номер месяца в квартале, за который исправляем ошибку, и номер приложения в данном новом расчете) исправляем только неправильные данные, то есть подаем отдельные строки с учетом той информации, которая уже есть в системе после подачи предыдущих расчетов «Звітний» и «Звітний новий».
2. Тип расчета «Уточнюючий»
Итак, расчет с типом «Уточнюючий» подаем, когда нам надо исправить показатели расчетов за прошлые отчетные периоды. Причем здесь порядок исправлений будет разным в зависимости от того, что именно уточняется: реквизиты или суммовые показатели.
Если корректируем реквизиты (т. е. не затрагиваем суммы дохода и ЕСВ), то порядок исправления ошибок такой же, как при заполнении расчета «Звітний новий». А именно: если нужно удалить неправильную строку – в приложении Д1 с типом «Уточнюючий» в графе 25 указывают «1», если добавить – «0» (п. 6 разд. V Порядка № 4).
А вот суммовые ошибки в приложении Д1 «Уточнюючий» исправляют с применением кодов типа начислений «2» или «3» (признаки «0» и «1» не используют):
- если нужно включить пропущенные суммы, касающиеся одного или нескольких застрахованных лиц, или увеличить суммы – такое увеличение показывают в приложении Д1 с типом начислений «2»;
- если нужно уменьшить либо исключить суммы, касающиеся одного или нескольких работников, – тогда такое уменьшение показывают в приложении Д1 с типом начислений «3».
Изменения суммовых показателей отразятся также и в разд. I расчета, а именно в строках 4 и 6 (подробнее о заполнении разд. I расчета см. «Налоговый расчет по ЕСВ и НДФЛ (объединенная отчетность)»).
А как действовать, если в приложении Д1 с типом «Уточнюючий» нужно одновременно уточнить информацию о реквизитах и о суммах начисленного дохода работнику?
В этом случае формируют два расчета с типом «Уточнюючий» (абзац седьмой п. 9 разд. V Порядка № 4).
В одном из этих расчетов в приложении Д1 корректируем реквизиты с помощью признаков «0» и «1». То есть заполняем две строки: в одной указываем ранее поданные неправильные данные, и в графе 25 ставим признак «1» – строка на удаление. Во второй строке приводим правильные данные и ставим признак «0» – строка на ввод.
Во втором таком расчете в приложении Д1 корректируем суммовые показатели (доход, ЕСВ) с использованием кодов типов начислений «2» и «3».
При этом, как следует из пояснений в Порядке № 4, номера расчетов с типом «Уточнюючий» в заглавной части не проставляются.
Как исправить ошибки по ЕСВ в таблицах 5, 6 и 7 Отчета по ЕСВ, допущенные до 2021 года?
В этом случае формируется расчет с типом «Уточнюючий». Если корректируются реквизиты без изменения суммовых показателей – используем признаки «0» и «1». Если нужно откорректировать суммовые показатели – применяем коды типов начислений 2 и 3.
Можно ли в расчете за текущий период исправить ошибки прошлых периодов, то есть обойтись без подачи расчета с типом «Уточнюючий»?
Да, это возможно.
Согласно абзацу восьмому п. 9 разд. V Порядка № 4, откорректировать показатели прошлых отчетных периодов можно в текущем отчетном (налоговом) периоде, применяя соответствующие коды типа начислений. По нашему мнению, в текущем расчете можно исправить только суммовые показатели (сумма дохода, ЕСВ) с помощью КТН «2» или «3».
Кроме того, если в прошлых периодах страхователь не подавал отчетность по ЕСВ, такая отчетность подается в текущем периоде по форме, действующей на момент ее подачи (абзац девятый п. 9 разд. V Порядка № 4).
Приложение 4ДФ к расчету (НДФЛ)
Порядок заполнения приложения 4ДФ с типом «Звітний новий» и «Уточнюючий» при корректировке сумм НДФЛ и военного сбора (далее – ВС) – одинаковый. В этих приложениях должна быть приведена информация только по строкам, которые уточняются:
- если надо исключить одну ошибочную строку – в графе 10 указываем «1» – на исключение строки;
- если надо внести пропущенные данные – в графе 10 указываем «0» – на ввод строки.
Обратите внимание! В разд. ІІ приложения 4ДФ также есть строка «Військовий збір». Но там не нужно указывать общую сумму ВС за текущий период. Это строка предназначена для исправления ошибок за прошлые периоды до 01.01.21 г., когда не было персонализации по ВС.
Приложения Д5 и Д6 к расчету
Порядок заполнения приложений Д5 и Д6 с типом «Звітний новий» и «Уточнюючий» – одинаков. Такие приложения должны содержать информацию только по строкам, которые уточняются:
- если надо исключить одну ошибочную строку – в графе 20 приложения Д5 и графе 17 приложения Д6 указываем «1» – на исключение строки;
- если надо внести пропущенные данные – в этих графах указываем «0» – на ввод строки.
Примеры корректировок
|
№ |
Пример (суть ошибки) |
Разъяснение, как исправить ошибку |
|
1 |
2 |
3 |
|
Приложение Д1 |
||
|
Вариант 1. Ошибка исправляется до окончания срока подачи расчета |
||
|
1 |
В приложении Д1 «Звітний» за март 2021 года сумму отпускных показали не отдельной строкой, а вместе |
Для исправления этой ошибки создаем расчет «Звітний новий» и в заглавной части разд. I указываем отчетный период: год – «2021», квартал – «1», номер расчета – «2». В стр. 061 отмечаем, что подаем приложение Д1, количество – «1». В приложении Д1 с типом «Звітний новий» в заглавной части указываем: год – «2021», квартал – «1», номер месяца в квартале – «3», номер приложения к Расчету – «1» (так как исправляем данные только за один месяц). – в первой – повторяем внесенную ранее информацию (зарплата вместе с отпускными). В гр. 25 указываем «1» – на удаление строки; – во второй – в графах 16 и 17 указываем сумму только зарплаты, заполняем все остальные графы и в гр. 25 ставим «0» – на включение строки; – в третьей – в гр. 9 указываем КТН –«10», в графах 16 и 17 – сумму отпускных, в гр. 20 – сумму начисленного ЕСВ и в гр. 25 – «0» |
|
2 |
В приложении Д1 «Звітний» за март ошибочно показали доход уволенного в 2020 году работника (6 000 грн) |
Поскольку ошибка обнаружена до окончания срока для подачи расчета за этот период, исправляем ее с помощью признаков «1» и «0». В приложении Д1 с типом «Звітний новий» заполняем две строки: – в первой повторяем неправильные данные по уволенному работнику и в гр. 25 указываем «1» – строка на удаление; – во второй добавляем строку по принятому работнику, указав все правильные данные, и в гр. 25 ставим «0» – ввод строки. В разд. I расчета «Звітний новий» отразится итоговая сумма 2 000 грн со знаком «–». Это разница между удаленной суммой дохода (6 000 грн) и добавленной (4 000 грн). А после окончания срока подачи расчета такая ошибка исправляется с помощью кодов типов начислений «2» и «3» |
|
Вариант 2. Ошибка исправляется после предельного срока сдачи Расчета |
||
|
3 |
В декабре 2020 года работник был в отпуске за свой счет, а в Отчете по ЕСВ не указано количество дней нахождения |
Для исправления ошибок за прошлые периоды, в т. ч. и до 2021 года, заполняем расчет с типом «Уточнюючий» и приложение Д1 также с типом «Уточнюючий». В заглавной части разд. I расчета в строке 02 указываем: год – «2020» (т. е. период, который корректируется), квартал – «4» и делаем отметку в стр. 061 о наличии приложения Д1. В приложении Д1 «Уточнюючий» в заглавной части указываем: год – «2020», квартал – «4», номер месяца в квартале – «3». Поскольку данная ошибка не затрагивает суммовые показатели, исправляем ее с помощью признаков «1» и «0». Заполняем две строки в приложении Д1: в одной в графах 05–24 повторяем все данные по этому работнику, которые были представлены в отчете за декабрь. В гр. 25 ставим «1» – строка на исключение. Во второй строке заполняем уже все правильно и в гр. 25 ставим «0» – на ввод строки |
|
4 |
В Отчетах по ЕСВ за весь 2020 год не указывали неполное рабочее время работы у одного из работников |
Для исправления используем расчет и приложение Д1 с типом «Уточнюючий». При этом нам нужно будет заполнить 4 «Уточнюючих» расчета (в заглавной части указывается номер квартала, данные за который уточняются) и к ним 12 приложений Д1 – за каждый месяц года (в т. ч. по 3 приложения Д1 за каждый квартал – указываются в заглавной части приложения Д1). Ошибка не суммовая, поэтому исправляем ее с помощью признаков «1» и «0». В каждом из 12 приложений Д1 заполняем две строки: в одной повторяем все данные по этому работнику, которые были показаны в предыдущих отчетах, и в гр. 25 ставим «1» – на исключение. Во второй строке приводим правильные данные и в гр. 25 ставим «0» – на ввод строки |
|
5 |
В отчете за прошлый период неправильно указали идентификационный номер работника, на которого было сделано две записи: начисление зарплаты и отпускных |
Используем приложение Д1 с типом «Уточнюючий», в заглавной части указав месяц, за который делаем исправления. Ошибка не суммовая, поэтому заполняем четыре строки: в двух повторяем все данные по этому работнику, которые были отражены в предыдущем отчете (зарплата и отпускные), и в гр. 25 ставим «1» – на исключение. В третьей и четвертой строках указываем правильные данные и в гр. 25 ставим «0» – на ввод строки |
|
6 |
В отчете за прошлый период пропустили работника – не отразили начисление ему зарплаты (саму зарплату выплатили и ЕСВ в бюджет уплатили) |
Заполняем приложение Д1 с типом «Уточнюючий», в заглавной части указываем месяц, за который делаем исправления. Ошибка касается суммовых данных. Если нужно включить пропущенные суммы, касающиеся одного или нескольких застрахованных лиц, или увеличить их, делаем это с помощью кода типа начислений «2». В приложении Д1 заполняем строку, в которой в том числе указываем: – в гр. 9 «КТН» – «2»; – в гр. 10 – месяц и год, за который исправляется ошибка; – в графах 16 и 17 – сумму дохода, которая ошибочно не была отражена; – в гр. 20 – сумму доначисленного ЕСВ; – гр. 25 – не заполняем. При исправлении данной ошибки также заполняем строки 4 и 5 разд. I расчета |
|
7 |
В прошлом периоде в отчете перепутали данные двух работников – поменяли местами ИНН и зарплату (6 000 грн и 8 000 грн) |
Ошибка затронула реквизиты и суммовые данные. Поэтому исправляем ее с помощью 2 расчетов с типом «Уточнюючий». В одном исправляем только реквизиты – т. е. ИНН работников. Во втором – только суммы дохода. Соответственно к каждому расчету заполняем приложение Д1 «Уточнюючий». В первом приложении Д1 «Уточнюючий» заполняем четыре строки: в двух указываем ранее отраженные неправильные данные по двум работникам и признак «1» – строки на удаление. В третьей и четвертой строках указываем правильные ИНН работников (доход повторяем неправильный – именно так, как было ранее) и в гр. 25 ставим «0» – строка на ввод. Во втором Д1 «Уточнюючий» заполняем две строки, в которых указываем все правильные реквизиты работников (Ф. И. О. и ИНН), а затем: – по работнику, которому надо увеличить доход (с 6 000 грн до 8 000 грн), проставляем в гр. 9 «КТН» – «2», в гр. 10 – месяц и год, за который исправляется ошибка; в графах 16 и 17 – сумму дохода, которая ошибочно не была отражена (2 000); в гр. 20 – сумму доначисленного ЕСВ; гр. 25 – не заполняем; – по работнику, которому надо уменьшить доход (с 8 000 грн до 6 000 грн), проставляем в гр. 9 «КТН» – «3»; в гр. 10 – месяц и год, за который исправляется ошибка; в графах 16 и 17 – сумму дохода, который надо уменьшить (2 000); в гр. 20 – сумму ЕСВ, который надо уменьшить; гр. 25 – не заполняем. В разд. I расчета в соответствии с допущенными ошибками будут заполнены строки 4, 5, 6 |
|
8 |
В расчете «Звітний» отразили зарплату работника за полный месяц, а после окончания срока подачи расчета выяснилось, что часть месяца он болел |
Это одна из тех ситуаций, когда нужно сделать перерасчет зарплаты за тот месяц, когда работник болел или находился в отпуске, а также перерасчет сумм больничных, отпускных и пособия по беременности и родам за прошлый период. Такие ошибки исправляют в Расчете за текущий отчетный период. Сделать это можно с помощью информации со знаком «–». Конкретный пример исправления подобной ошибки см. «Приложение Д1 (ЕСВ) к Налоговому расчету по НДФЛ и ЕСВ» |
|
Приложение 4ДФ (Д4). |
||
|
9 |
Предприятие арендует у своего работника автомобиль. В форме № 1ДФ за IV квартал 2020 года сумму арендной платы указали не отдельно, а одной суммой вместе с заплатой |
Ошибка допущена в прошлом отчетном периоде. Поэтому для ее исправления заполняем расчет с типом «Уточнюючий». В заглавной части указываем период, который уточняется: год – «2020», квартал – «4», в стр. 064 отмечаем, что подаем приложение Д4. Поскольку в 2020 году отчет по НДФЛ (форма № 1ДФ) подавался за квартал, а не помесячно, как в 2021 году, исправления по форме приложения Д4 можно внести в одном (любом) из месяцев уточняемого квартала (например, за декабрь). По нашему мнению, ошибки здесь не будет. Поэтому в стр. 064 можно указать, что количество приложений Д4 – «1». В приложении Д4 в заглавной части указываем: год – «2020», квартал – «4», номер месяца в квартале – «3», поле «номер расчета» не заполняем (заполняется только для расчетов «Звітний» и «Звітний новий»), номер приложения к расчету – «1» (так как заполняем только одно приложение Д4). В основной части приложения Д4 заполняем три строки: – в первой повторяем всю информацию из ранее поданного расчета по форме № 1ДФ и в гр. 10 указываем «1» – на исключение строки; – во второй заполняем информацию о зарплате (признак дохода – «101») и в гр. 10 указываем «0» – на ввод строки; – в третьей приводим информацию о сумме арендной платы (признак дохода – «127») и в гр. 10 указываем «0» – на ввод строки |
|
10 |
В прошлом отчетном периоде не отразили доход, выплаченный самозанятому лицу (предпринимателю) |
В приложении Д4 с типом «Уточнюючий» в заглавной части указываем период, который уточняется. В основной таблице заполняем информацию по данному физлицу-предпринимателю (признак дохода – «157») и в гр. 10 указываем «0» – на ввод строки |
|
11 |
До окончания срока сдачи расчета обнаружили, что в приложении Д4 «Звітний» за февраль неправильно указали сумму дохода и НДФЛ по одному из работников |
Подаем расчет «Звітний новий» (в заглавной части укажем номер расчета – «2»). В приложении Д4 «Звітний новий» за февраль в заглавной части укажем: год – «2021», квартал – «1», номер месяца в квартале – «2», номер расчета – «2» (совпадает с номером в разд. I расчета), номер приложения к расчету – «1» (так как подаем только одно приложение за февраль). В основной части приложения Д4 ошибку исправляем только по данному работнику с помощью признаков «1» и «0». Информацию по другим работникам не показываем |
|
Приложение Д5 |
||
|
12 |
В таблице 5 Отчета по ЕСВ за ноябрь 2020 года не указали дату начала действия ГПД, заключенного с физлицом |
Заполняем расчет с типом «Уточнюючий». В заглавной части приложения Д5 «Уточнюючий» укажем: год – «2020», квартал – «4». В основной таблице заполним данные по этому физлицу и в гр. 10 укажем дату начала ГПД-отношений. В гр. 20 проставим «0» – строка на ввод |
Ответственность за ошибки в расчете
Пунктом 119.1 НК предусмотрен штраф в размере 1 020 грн за неподачу, несвоевременную подачу, подачу не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками информации о суммах доходов, начисленных (выплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога, а также суммах, начисленных (выплаченных) физлицам за товары (работы, услуги).
Если в течение года после первого применения штрафа к налогоплательщику будет применен еще один штраф, то его размер составит уже 2 040 грн.
Однако штраф применяется только в том случае, если недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств (т. е. изменились суммовые значения) и/или изменению плательщика налога (т. е. в случае пропуска физлица в отчете или ошибки в ИНН физлица).
Кроме того, штраф не применяется, если ошибки в регистрационном номере учетной карточки плательщика налогов (ИНН) в расчете были исправлены налоговыми агентами самостоятельно, в том числе в течение 30 календарных дней со дня поступления сообщений об ошибках, выявленных контролирующим органом (п. 119.3 НК).
Выводы
- Если нужно внести изменения в ранее поданный расчет с типом «Звітний» до окончания предельного срока подачи расчета, то подается расчет с типом «Звітний новий», если после такого срока, то подают расчет с типом «Уточнюючий».
- Для всех приложений (Д1, Д4, Д5 и Д6) порядок исправления ошибок в расчетах с типом «Звітний новий» – одинаков. Вносят только данные, которые уточняются. При этом, если надо исключить одну ошибочную строку, в соответствующей графе приложений указывают «1» – на исключение строки. Если надо внести пропущенные данные, то в этих графах указывают «0» – на ввод строки.
- Такой же порядок корректировки данных и для расчетов с типом «Уточнюючий» для приложений Д4, Д5, Д6, а также Д1, но только в случае корректировки в приложении Д1 значений реквизитов, не затрагивающих суммовые значения.
- Если корректируют суммовые ошибки в приложении Д1 «Уточнюючий», то исправляют их с применением кодов типа начислений «2» или «3» (признаки «0» и «1» не используют).
Комментарии к материалу