Заполнение Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации

Форма Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 17.06.2016 №553 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 28.04.2017 №469) (далее – Отчет), предусматривает, в частности, заполнение только тех показателей, отражающие особенности деятельности неприбыльной организации в зависимости от закона, регулирующего деятельность соответствующей неприбыльной организации.

Часть I Отчета заполняют все неприбыльные организации независимо от того, соблюдали ли они требования, определенные п. 133.4 ст. 133 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) или нет.

В строках 1.1-1.11 части I Отчета отражаются доходы, полученные неприбыльными организациями, а в строках 2.1-2.6 Отчета – суммы расходов (расходов).

При этом формирование доходов и расходов, отражаемых в Отчете, производится по правилам бухгалтерского учета, то есть в момент их возникновения независимо от даты поступления или уплаты средств.

В частности, в строке 1.6 Отчета отражается общая сумма полученной неприбыльной организацией безвозвратной финансовой помощи, добровольных пожертвований, милосердия и т.д.

• в строке 1.6.1 – благотворительная помощь;
• в строке 1.6.2 ГД – гуманитарная помощь, равная суммарному значению графы 9 разд. II приложения ГД к Отчету;
• в строке 1.6.3 – суммы средств или стоимость товаров, работ, услуг по перечню, что определяется Кабинетом Министров Украины, добровольно перечисленные (переданные) неприбыльной организации согласно абзацу второму п. 33 подразд. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ.

При этом в строке 1.6 Отчета (и соответственно в строках 1.6.1, 1.6.2 ТД и 1.6.3) отражается стоимость фактически полученных неприбыльной организацией безвозмездных поступлений активов (кошей, имущества), товаров (работ, услуг), в т.ч. . поступлений на расчетный счет (или/и в кассу) в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований.

Аналогично отражаются расходы неприбыльной организации по использованным безвозмездным поступлениям или поступлениям в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований (строка 2.4 и строки 2.4.1, 2.4.2 ГД, 2.4.3 Отчета соответственно). При этом в строку 2.4.2 ТД Отчета переносится суммарное значение графы 8 разд. III приложения ГД к Отчету.

Соответственно в строке 2.6 (и строках 2.6.1, 2.6.2 ГД и 2.6.3) отражается стоимость фактически переданных безвозмездно (использованных) активов (кошей, имущества), товаров (работ, услуг), сумм безвозвратной финансовой помощи, благотворительной помощи или добровольных пожертвований, в т.ч. перечисленных с расчетного счета (или/и выданных из кассы).

Приложение ГД к Отчету представляется неприбыльными организациями в обязательном порядке при совершении операций с гуманитарной помощью.

Часть II Отчета предусмотрена для расчета налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий и заполняется только неприбыльными организациями, не соблюдавшими требования, определенные п. 133.4 ст. 133 НКУ.

В строке 5 Отчета отражается расчет объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий и равняется сумме строк 3 и 4 Отчета.

Объект налогообложения рассчитывается из суммы операции (операций) нецелевого использования активов (строка 3) и/или суммы дохода (прибыли) или ее части, распределенной среди учредителей (участников), членов неприбыльной организации, работников (кроме оплаты их труда, начисления единого социального взноса), членов органов управления и других связанных с ними лиц (строка 4).

В то же время сумма сделки (операций) нецелевого использования активов состоит из суммы строки 3.1 ГД «гуманитарная помощь» (равна строке «Всего» графы 7 разд. IV приложения ГД) и строки 3.2 «стоимость активов (средств или имущества), стоимость товаров (работ, услуг), которые использованы на цели иные, чем финансирование расходов на содержание неприбыльной организации, реализации целей (целей, задач) и направлений деятельности, определенных учредительными документами, и/или для осуществления неприбыльной (благотворительной) деятельности, предусмотренной законом для религиозных организаций».

tr.tax.gov.ua