Сумма разовой матпомощи к праздничным датам бывшим работникам (ветеранам, пенсионерам) - нецелевая благотворительная помощь

Если коллективным договором предусмотрена выплата юридическим лицом разовой материальной помощи бывшим работникам (ветеранам, пенсионерам) к праздничным датам, то в понимании Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) такую ​​помощь следует рассматривать как нецелевой благотворительной помощи, облагаемую налогом на доходы физических лиц с учетом п 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 и п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 НКУ.

Статьей 10 Кодекса законов о труде Украины от 10 декабря 1971 № 322-VIII с изменениями и дополнениями (далее - КЗоТ) определено, что коллективный договор заключается на основе действующего законодательства, принятых сторонами обязательств с целью регулирования производственных, трудовых и социально экономических отношений и согласования интересов работников, собственников и уполномоченных ими органов.

К содержанию коллективного договора согласно ст. 13 КЗоТ включается, в частности, установление гарантий, компенсаций, льгот. При этом коллективный договор может предусматривать дополнительные по сравнению с действующим законодательством и соглашениями гарантии, социально-бытовые льготы.

В целях налогообложения материальная помощь, оказываемая без установления условий и направлений ее расходования, относится к нецелевой благотворительной помощи.

Особенности налогообложения благотворительной помощи установлено п. 170.7 ст. 170 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ).

Абзацем первым п 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 НКУ предусмотрено, что не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, которая предоставляется, в частности, резидентами-юридическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ, установленного на 1 января такого года. Превышение помощи над указанным размером подлежит налогообложению на основании п.п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 НКУ у источника выплаты по ставке, определенной п. 167.1 ст. 167 НКУ.

При этом благодетель-юридическое лицо указывает сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в налоговой отчетности.

В случае получения нецелевой благотворительной помощи от благотворителя-юридического лица налогоплательщик обязан подать годовую налоговую декларацию с указанием ее суммы, если общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи в течение отчетного налогового года превышает ее предельный размер, установленный абзацем первым п 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ.

Таким образом, если коллективным договором предусмотрена выплата юридическим лицом разовой материальной помощи бывшим работникам (ветеранам, пенсионерам) к праздничным датам, то в понимании НКУ такую ​​помощь следует рассматривать как нецелевой благотворительной помощи, облагаемую НДФЛ с учетом п 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 и п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 НКУ.

vl.tax.gov.ua