Порядок заполнения приложения 5 к налоговой декларации по рентной плате

Главное управление ГНС в Хмельницкой области о порядке заполнения приложения 5 к налоговой декларации по рентной плате сообщает следующее.

Формы налоговой декларации по рентной плате утверждены приказом Министерства финансов Украины от 17.08.2015 № 719 с изменениями от 15.02.2022 №79 (Приказ МФУ «Об утверждении изменений в форму налоговой декларации по рентной плате»)

Неотъемлемой частью декларации по рентной плате являются приложения. Соответствующий тип приложения обеспечивает исчисление налогового обязательства по соответствующему виду объекта налогообложения. В частности, расчет по рентной плате за специальное использование воды осуществляется в приложениях 5, 6 и 7 к декларации.

В приложении 5 заполняются все строчки всех разделов с учетом примечаний. При не заполнении строк из-за отсутствия значения он прочеркивается (при представлении в бумажном виде) или не заполняется (при подаче средствами электронной связи). Стоимостные показатели расчета указываются в гривнах с копейками.

Согласно примечаниям, указанным в приложении 5:

• в графе "порядковый № декларации" указывается номер Декларации, к которой прилагается этот расчет;
• в графе «Расчет №» – арабскими цифрами порядковый номер расчета, начиная с 1 (единицы), последовательно в порядке возрастания;
• в строке 1.1 – отчетный (налоговый) период, за который подается Декларация: квартал – I, II, III, IV и год;
• в строке 1.2 - при уточнении показателей ранее поданной Декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период указывается уточняемый налоговый период: квартам - I, II, НЕТ, IV и год; в строке 2 – код по ЕГРПОУ плательщика;
• в строке 3 - код территориальной общины, определенный по Кодификатору административно-территориальных единиц и территорий территориальных общин, утвержденному приказом Министерства развития общин и территорий Украины от 26.11.2020 .№ 290 (в редакции приказа Министерства развития общин и территорий. 3), на территории которой находится водный объект;
• в строке 4 - информация о полученном документе на специальное водопользование (наименование органа, которым выдано разрешительный документ, номер разрешительного документа, дата выдачи - дд.мм.рррр., срок действия в годах);
• в строке 5 "Код по КАТОТТГ административно-территориальной единицы по местонахождению водного объекта" - код административно-территориальной единицы, определенный по Кодификатору, по местонахождению водного объекта;
• в строке 6 - код водных объектов согласно приложению 16 к Декларации. Последний разряд кода должен быть отличным от «0». Для каждого типа водного объекта заполняется отдельный расчет (для получения информации о кодификации водных объектов по типу водного объекта и направлению использования воды следует обращаться в учреждение, где получено разрешение на специальное водопользование);
• в строке 7 – размер установленного годового лимита использования воды в куб. м. согласно полученному разрешительному документу;
• в строке 8 – объем использованной воды, определенной по коду типа водного объекта, который учитывается при определении налогового обязательства по рентной плате с начала года, в куб. м.;
• в строке 8.1 - первичными водопользователями указывается объем использованной воды внутри установленного годового лимита в связи с полученным разрешительным документом, который учитывается при определении налогового обязательства с начала года, в куб. м;
• в строке 8.2 - первичными водопользователями указывается объем использованной сверх установленного годового лимита воды согласно полученным разрешительным документом, который учитывается при определении налогового обязательства с начала года, в куб. м.;
• в строке 9 – ставки рентной платы указываются в соответствии с п.п. 255.5, ст. 255 Кодекса;
• в строке 10 (10.1, 10.2, 10.3 и 10.4) - коэффициенты, применяемые к ставкам рентной платы, согласно:
  • п. 255.6 ст. 255 Кодекса – 0,005 (для теплоэлектростанций с прямоточной системой водоснабжения рентная плата за фактический объем воды, пропускаемой через конденсаторы турбин для охлаждения конденсата);
  • п. 255.7 ст. 255 Кодекса – 0,3 (жилищно-коммунальные предприятия в части объемов воды технологических нормативов использования питьевой воды, определенных в соответствии с законодательством о питьевой воде, питьевом водоснабжении и водоотводе);
  • о.п. 255.11.10 п. 255.11 ст. 255 Кодекса – 2 (в случае отсутствия измерительных приборов, если возможность их установки существует);
  • о.п. 255.11.13 п. 255.1 1 ст. 255 Кодекса – 5 (в случае превышения водопользователями установленного годового лимита использования воды);
• в строке II – налоговое обязательство с начала года, определяемое по приведенной формуле в этой строке. При этом к ставкам рентной платы применяется показатель «V», который составляет:
  • для водных ресурсов, входящих исключительно в состав напитков – за 1 куб. м.; для водных ресурсов для нужд рыбоводства – за 10 000 куб. м.;
  • за специальное использование поверхностных и подземных вод, шахтной, карьерной и дренажной воды – за 100 куб. м.;
• в строке 12 - налоговое обязательство по начала года за предыдущий налоговый (отчетный) период: за I квартал или за полугодие или за 9 месяцев;
• в строке С – налоговое обязательство за налоговый (отчетный) квартал (строка 11 – строка 12);
• в строке 14 - сумма налогового обязательства, указанная в строке 13 приложения 5 к ранее представленной Декларации, что уточняется в связи с самостоятельным обнаружением ошибки;
• в строке 14.1 - увеличивающееся налоговое обязательство (строка 13 - строка 14);
• в строке 14.2 - уменьшающееся налоговое обязательство (строка 14 - строка 13);
• в строке 15 - размер штрафной санкции (десятичной дробью), применяемой в случае занижения в ранее представленной Декларации суммы налоговых обязательств, самостоятельно согласовывается плательщиком, определенной в соответствии с п.п. "а" или "б" абзаца четвертого п. 50.1 ст. 50 Кодекса;
• в строке 16 - сумма штрафа (строка 14.1 х строка 15);
• в строке 17 - сумма пени, исчисляемая плательщиком с соблюдением норм п.п. 129.1.3 п. 129.1 и абзаца третьего п. 129.4 ст. 129 Кодекса.

https://km.tax.gov.ua