Отражение в приложении 4ДФ к Расчету суммы уплаченной работодателем за обучение работника

Налоговики разъясняют, как в графах 3а и 3 приложения 4ДФ к Расчету отразить сумму уплаченную работодателем за обучение работника одним платежом за весь период учебного года, а именно: пропорционально месяцам или одной суммой за отчетный месяц, в котором произведен начисление.

Лица, которые согласно НКУ имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в сроки, установленные НКУ для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (с разбивкой по месяцам отчетного квартала) в контролирующий орган по основному месту учета. Такой расчет подается только при начислении сумм указанных доходов налогоплательщику – физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Расчета утвержден приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4 с изменениями и дополнениями (далее – Порядок).

В соответствии с п. 4 разд.IV Порядка в приложение 4ДФ к Расчету в графе 3а «Сумма начисленного дохода» отражается (за отчетный период месяц) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода, приведенным в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» (приложение 2 к Порядку).

В случае начисления дохода его отражение в графе 3а обязательно независимо от того, выплачены такие доходы или нет.

Начисленный доход отражается полностью, без вычета налога на доходы физических лиц, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника льготы при наличии и военного сбора (в периоде его взимания); в графе 3 «Сумма выплаченного дохода» отражается сумма фактически уплаченного дохода плательщику налога налоговым агентом.

Выплачиваемая заработная плата в установленные сроки в следующем месяце должна быть отражена в 4ДФ за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена. Например, в приложении 4ДФ к Расчету за январь отражается заработная плата, начисленная в январе и выплаченная в феврале, за февраль (начисленная в феврале и выплаченная в марте), за март (начисленная в марте и выплаченная в апреле).

Учитывая изложенное в приложении 4ДФ к Расчету сумма, уплаченная за обучение работника отражается одной суммой за отчетный месяц, в котором произведен начисление.

https://zak.tax.gov.ua