Облагается ли НДФЛ единовременная помощь, выплачиваемая работнику (членам его семьи) при переезде в другую местность в связи с изменением места работы?

Главное управление ГНС в Харьковской области сообщает, что в соответствии со статьей 12 Закона Украины от 24 марта 1995 года № 108/95-ВР «Об оплате труда» (далее – Закон № 108), в частности, гарантии и компенсации работникам в случае переезда на работу в другой местности устанавливаются Кодексом законов о труде Украины от 10 декабря 1971 № 322-VIII с изменениями и дополнениями (далее – КЗоТ) и другими актами законодательства Украины.

Согласно статье 120 КЗоТ работники имеют право на возмещение расходов и получение других компенсаций в связи с переводом, принятием или направлением на работу в другую местность.

Работникам при переводе их на другую работу, когда это связано с переездом в другую местность, выплачиваются, в частности, единовременная помощь на самого работника и на каждого переезжающего члена семьи.

Размеры компенсаций, порядок их выплаты и предоставление гарантии указанным лицам устанавливаются законодательством.

В соответствии со статьей 12 Закона № 108 и статьей 120 КЗоТ утверждено постановление Кабинета Министров Украины от 02 марта 1998 года № 255 «О гарантиях и компенсациях при переезде на работу в другую местность» (далее – Постановление № 255), подпунктом «г» пункта 1 которой определено, что работникам в связи с переводом их на другую работу, если это связано с переездом в другую местность (в другой населенный пункт), выплачивается единовременная помощь самому работнику – в размере его месячного должностного оклада (тарифной ставки) за новым местом работы и каждому переезжающему члену семьи – в размере 25 процентов единовременной помощи самого работника.

К членам семьи работника, на которых выплачивается компенсация, принадлежат супруги, а также дети и родители супругов, которые находятся на их содержании и проживают вместе с ними.

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом IV Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI (далее – НКУ), согласно пункту 163.1 статьи 163 которого объектом налогообложения резидента является, в частности, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, к которому включаются другие доходы, кроме указанных в статье 165 НКУ (подпункт 164.2.20 пункта 164.2 статьи 164 НКУ).

Налоговый агент, начисляющий (выплачивает, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в статье 167 НКУ (подпункт 168.1.1 пункта 168.1 статьи 168 НКУ) .

Согласно пункту 167.1 статьи 167 НКУ ставка налога составляет 18 процентов налогооблагаемой базы относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) плательщику (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 – 167.5 статьи 167 НКУ).

Учитывая указанное, единовременное пособие, которое выплачивается работнику (членам его семьи) при переезде в другую местность в связи с изменением места работы, включается в общий месячный налогооблагаемый доход таких плательщиков согласно подпункту 164.2.20 пункта 164.2 статьи 164 НКУ как иной доход и облагается налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

https://kh.tax.gov.ua