Об уплате НДФЛ в бюджет в случае получения наследства

В какой бюджет нужно уплачивать НДФЛ наследниками/одаренными резидентами Украины, уплачивающими этот налог в нотариальное удостоверение свидетельства о праве на наследство/договор дарения?

В Главном управлении ГНС в Черновицкой области информируют, что согласно п. 174.6 ст. 174 Налогового кодекса Украины объекты дарения, указанные в п. 174.1 ст. 174 НКУ, подаренные налогоплательщику другим физическим лицом, облагаются налогом согласно правилам, установленным разд. IV НКУ для налогообложения наследства.

Согласно п.п. 174.2.2 п. 174.2 ст. 174 НКУ стоимость любого объекта наследства, наследуемого наследниками (одаренными), не указанными в п.п. 174.2.1 п. 174.2 ст. 174 НКУ, в частности, членами семьи наследодателя первой и второй степеней родства, облагается налогом по ставке 5 проц., определенной п. 167.2 ст. 167 НКУ.

По нулевой ставке налога на доходы физических лиц облагаются налогом объекты наследства (дарения), наследуемые членами семьи наследодателя первой и второй степеней родства (п.п. «а» п.п. 174.2.1 п. 174.2 ст. 174 НКУ).

Объекты наследства облагаются налогом по ставке 18 проц., определенной в п. 167.1 ст. 167 НКУ, для любого объекта наследства, наследуемого наследником – нерезидентом от наследодателя – резидента (п.п. 174.2.3 п. 174.2 ст. 174 НКУ).

Пунктом 174.3 ст. 174 НКУ определено, что лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство.

Доход в виде стоимости наследуемого имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, и указывается в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – Декларации) кроме: наследников-нерезидентов, обязанных уплатить налог к ​​нотариальному оформлению объектов наследства или в сельских населенных пунктах – к оформлению уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства, и наследников, получивших по наследству объекты, облагаемые налогом по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими наследниками – резидентами, уплатившими налог к ​​нотариальному оформлению объектов наследства или в сельских населенных пунктах – к оформлению уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства.

Порядок уплаты (перечисления) налога на доходы физических лиц в бюджет установлен п. 168.4 ст. 168 НКУ.

Так, физическое лицо, ответственное согласно требованиям разд. IV НКУ за начисление и удержание налога на доходы физических лиц, уплачивает (перечисляет) его в бюджет, в случае нотариального удостоверения договоров купли-продажи имущества резидентами и нерезидентами, удостоверения договоров дарения или выдачи свидетельств о праве на наследство нерезидентам – по месту нотариального удостоверения таких договоров (получение свидетельств) (п.п. «б» п.п. 168.4.5 п. 168.4 ст. 168 НКУ).

Согласно п. 179.1 ст.179 НКУ налогоплательщик обязан подавать Декларацию в соответствии с НКУ.

В то же время, п. 179.2 ст. 179 НКУ определены случаи, в которых обязанность налогоплательщика относительно представления Декларации считается исполненной и Декларация не подается, кроме случаев, когда представление Декларации прямо предусмотрено НКУ, если такой налогоплательщик получал, в частности: доходы от операций продажи (обмена) имущества, дарения , доход от которых в соответствии с НКУ не облагается налогом, облагается налогом по нулевой ставке и/или с которых при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен налог в соответствии с разд. IV НКУ; доходы в виде объектов наследства, которые в соответствии с разд. IV облагаются налогом по нулевой ставке налога и/или с которых уплачен налог в соответствии с п. 174.3 ст. 174 НКУ.

В случае если налогоплательщик обязан подавать Декларацию в соответствии с другими положениями НКУ, то в ней наряду с другими доходами указываются доходы, предусмотренные п. 179.2 ст. 179 НКУ.

Учитывая изложенное, наследникам/одаренным – резидентам Украины налог на доходы физических лиц нужно платить через банковские учреждения в бюджет по месту нотариального удостоверения свидетельства о праве на наследство/договор дарения.

https://cv.tax.gov.ua