Какие расходы включаются в налоговую скидку?

Налоговая скидка для физических лиц, не являющихся субъектами хозяйствования, – это документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов налогоплательщика – резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов – физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового облагаемого налогом дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы, в случаях, определенных Налоговым кодексом Украины.

В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, прибыльными кассовыми ордерами, идентифицирующими продавца товаров (работ, услуг) и лицо, обращающееся за налоговым (их покупателя (получателя), а также копиями договоров при их наличии, в которых обязательно должна быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок оплаты за такие товары (работы, услуги) (подпункт 166.2.1 НКУ).

В налоговую скидку можно включить следующие расходы:

• часть процентов, уплаченных за пользование ипотечным жилищным кредитом;
• пожертвования или благотворительные взносы неприбыльным организациям;
• сумма средств, уплаченных в пользу отечественных учебных заведений для компенсации стоимости обучения;
• страховые платежи по договору долгосрочного обучения;
• суммы затрат на оплату вспомогательных репродуктивных технологий;
• суммы расходов на оплату государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка;
• суммы средств, уплаченных в связи с переоборудованием транспортного средства;
• суммы расходов в виде арендной платы (для внутренне перемещенных лиц);
• суммы затрат на лечение острой респираторной болезни COVID-19;
• сумма фактически понесенных расходов на приобретение акций, эмитентом которых является юридическое лицо, которое получило статус резидента Дия Сити.

Сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, начисленного как заработная плата, уменьшена с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 НКУ.

Если налогоплательщик до конца налогового года, следующего за отчетным, не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, такое право на следующие налоговые годы не переносится (подпункт 166.4.3 НКУ).

Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации, которая подается по 31 декабря включительно в следующем за отчетным налоговом году.

https://zp.tax.gov.ua