Какие документы хранятся 5 лет?

К каким документам применяются требования по 1825-дневному минимальному сроку хранения документов, предусмотренные п. 44.3 ст. 44 НКУ?

 В соответствии с абзацем первым п. 44.1 ст. 44 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI (далее – НКУ) для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств честв, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, информации, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

 28.04.2023 вступил в силу Закон Украины от 20 марта 2023 года № 2970-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины об имплементации международного стандарта автоматического обмена информацией о финансовых счетах» (далее – Закон № 2970), которым, в частности, в п. 44.3 ст. 44 НКУ предусмотрены новые требования по 1825-дневному минимальному сроку хранения документов.

 Согласно п. 44.3 ст. 44 НКУ налогоплательщики обязаны обеспечить хранение документов и информации, определенных п. 44.1 ст. 44 НКУ, а также документов, связанных с выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение определенных законодательством сроков, но не менее:

•  2555 дней – для документов и информации, необходимых для осуществления налогового контроля согласно ст.ст. 39 и 39 экз. 2, п. 141.4 ст. 141 НКУ (п.п. 44.3.1 п. 44.3 ст. 44 НКУ);
•  1825 дней – для первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством, составляемым лицами, определенными п. 133.1 ст. 133, о.п. 133.2.2 п. 133.2 и п. 133.4 ст. 133 НКУ, а также юридическими лицами, избравшими упрощенную систему налогообложения, за исключением документов, к которым применяется более длительный срок хранения согласно п.п. 44.3.1 п. 44.3 ст. 44 НКУ (п.п. 44.3.2 п. 44.3 ст. 44 НКУ);
•  1095 дней – для других документов, на которые не распространяются требования подпунктов 44.3.1 и 44.3.2 п. 44.3 ст. 44 НКУ (п.п. 44.3.3 п. 44.3 ст. 44 НКУ);
•  1095 дней – для документов, связанных с выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, включая разрешительные документы (абзац первый п.п. 44.3.4 п. 44.3 ст. 44 НКУ).

 Сроки хранения документов и информации, определенные п. 44.3 ст. 44 НКУ, рассчитываются со дня представления налоговой отчетности или другой отчетности, предусмотренной НКУ, для составления которой используются указанные документы и/или информация, а в случае ее непредставления – из предусмотренного НКУ предельного срока представления такой отчетности, а для документов, связанных с выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, – со дня осуществления соответствующей хозяйственной операции (для соответствующих разрешительных документов – со дня истечения срока их действия) (абзац второй п.п. 44.3.4 п. 44.3 ст. 44 НКУ).

 В случае ликвидации налогоплательщика документы, определенные п. 44.1 ст. 44 НКУ, за период деятельности налогоплательщика не менее 1825 дней (2555 дней – для документов и информации, необходимых для осуществления налогового контроля, в соответствии со ст.ст. 39 и 39 экз. 2, п. 141.4 ст. 141 НКУ), предшествовавшие дате ликвидации налогоплательщика, в установленном законодательством порядке передаются в архив (абзац третий п.п. 44.3.4 п. 44.3 ст. 44 НКУ).

 Предусмотрены п. 44.3 ст. 44 НКУ сроки хранения документов и информации продлеваются на период остановки отсчета срока давности в случаях, предусмотренных п. 102.3 ст. 102 НКУ (абзац четвертый п.п. 44.3.4 п. 44.3 ст. 44 НКУ).

 Пунктом 4 разд. II Закона № 2970 установлено, что новые требования по 1825-дневному минимальному сроку хранения документов, предусмотренные п. 44.3 ст. 44 НКУ, применяются к документам, разработанным:

• ко дню вступления в силу Закона № 2970, срок хранения которых не истек на день вступления в силу Закона № 2970;
• начиная со дня вступления в силу Закона № 2970;
• лицом, в отношении которого на день вступления в силу Закона № 2970 начата, но не завершена процедура прекращения (ликвидации);
• лицом, в отношении которого принято решение о ликвидации после вступления в силу Закона № 2970.

https://zir.tax.gov.ua