Как заполнить приложение 4ДФ к Расчету при предоставлении работнику в отчетном месяце двух признаков налоговой социальной льготы?

Приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4 с изменениями и дополнениями утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса и Податковых налогов физических лиц и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса.

Согласно подпункту 2 пункта 4 раздела IV Порядка в разделе I «Персонифицированные данные о суммах начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц дохода и начисленных (перечисленных) в бюджет налога на доходы физических лиц и военного сбора» приложения 4ДФ «Ведомости о суммах начисленного дохода ну, предусмотренную строку 06, где, в частности, отображаются:

в графе 1 «№ з/п» – порядковый номер каждой заполняемой строки;

в графе 2 «Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта» – регистрационный номер учетной карты налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карты налогоплательщика и официально приложения 4ДФ;

в графе 3а «Сумма начисленного дохода» – доход (за отчетный период месяц), начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода, приведенным в разделе 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» (приложение 2 к Порядку).

В случае начисления дохода его отражение в графе 3а обязательно независимо от того, выплачены такие доходы или нет.

Начисленный доход отражается полностью, без вычета налога на доходы физических лиц, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, – обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, суммы налоговой социальной льготы при ее наличии и военного сбора;

в графе 3 «Сумма выплаченного дохода» – сумма фактически уплаченного дохода плательщику налога налоговым агентом.

Выплачиваемая заработная плата в установленные сроки в следующем месяце должна быть отражена в приложении 4ДФ за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена. Например, в приложении 4ДФ за январь отражается заработная плата, начисленная в январе и выплаченная в феврале;

в графе 4а «Сумма начисленного налога на доходы физических лиц» – сумма налога на доходы физических лиц, начисленного и удержанного из дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству за отчетный период;

в графе 4 «Сумма перечисленного налога на доходы физических лиц» – фактическая сумма перечисленного налога на доходы физических лиц в бюджет в отчетном периоде;

в графе 5а «Сумма начисленного военного сбора» отражается сумма военного сбора, начисленного и удержанного из дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству;

в графе 5 «Сумма перечисленного военного сбора» – фактическая сумма перечисленного военного сбора в бюджет.

Сумма начисленного дохода в графе 3а, сумма выплаченного дохода в графе 3, сумма начисленного налога на доходы физических лиц в графе 4а, сумма перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц в графе 4, сумма начисленного военного сбора в графе 5а, сумма перечисленного в валюте (в гривнах с копейками);

в графе 6 «Признак дохода» – признак дохода, приведенный в разделе 1 Справочника признаков доходов. Признак дохода определяется начисленным доходом. Если доходы выплачиваются в отчетном периоде не в полном объеме и их окончательная выплата будет производиться в следующих периодах, признак дохода в случае выплаты должен указываться в соответствии с начисленным в предыдущем периоде доходом.

Что касается каждого физического лица, нужно заполнять столько строк, сколько признаков доходов оно имеет. О каждом признаке дохода физического лица нужно заполнять только одну строку с обязательным заполнением графы 2 «Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта», кроме граф 7 – 9 приложения 4ДФ, которые заполняются единовременно;

в графе 7 «Дата принятия на работу» проставляется дата (число, порядковый номер месяца, год) принятия физического лица на работу, например, если дата принятия – 12 марта 2024, то в графе 7 нужно указать «12.03.2024».

Графа 7 заполняется только тех физических лиц, которые принимались к работе в отчетном периоде;

в графе 8 «Дата увольнения с работы» проставляется дата увольнения физического лица с работы (число, порядковый номер месяца, год) увольнения физического лица с работы, например, если дата увольнения – 12 марта 2024, то в графе 8 нужно указать «12.03.2024».

Графа 8 заполняется только тех физических лиц, которые были уволены в отчетном периоде по месту работы, на котором они получали доход в виде заработной платы, или уволены до начала отчетного периода, но получали доходы в отчетном периоде.

Для физических лиц, которые не меняли места работы в отчетном периоде, графы 7, 8 не заполняются.

В случае неоднократного принятия физического лица на работу и увольнения с работы в отчетном месяце о таком лице нужно заполнять столько строк, сколько раз информация об изменении места работы лица встречается в отчетном месяце;

в графе 9 «Признак налоговой социальной льготы» – признак налоговой социальной льготы приведен в разделе 2 «Справочник признаков налоговых социальных льгот» приложения 2 к Порядку.

Графа 9 заполняется только для физических лиц, которые имели льготы по налогу в отчетном периоде согласно законодательству по месту получения основного дохода. При отсутствии у физического лица льгот в отчетном периоде в графе 8 проставляется прочерк.

Таким образом, в случае наличия у физического лица в отчетном месяце двух признаков налоговой социальной льготы «02» и «04» по одному признаку дохода «101», налоговый агент в приложении 4ДФ к Расчету по такому физическому лицу формирует две строки, в каждом из которых в графе 6 указывает признак дохода «1 1 04» соответственно.

При этом первая строка заполняется в общем порядке с отображением всех граф, а во второй строке в графах 3а, 3, 4а, 4 и 5а, 5 проставляются прочерки.

https://zp.tax.gov.ua