Как заполнить Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации

Форма Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 17.06.2016 № 553 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 28.04.2017 № 469) (далее - Отчет), предусматривает, в частности заполнения только тех показателей, отражающие особенности деятельности неприбыльной организации в зависимости от закона, регулирующего деятельность соответствующей неприбыльной организации.

Часть І Отчета заполняют все неприбыльные организации независимо от того, выполнили они требований, определенных п. 133.4 ст. 133 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI (далее - НКУ), или нет.

В строках 1.1 - 1.11 части I Отчета отражаются доходы, полученные некоммерческими организациями, а в строках 2.1 - 2.6 Отчета - суммы расходов (затрат).

При этом формирование доходов и расходов, отражаемых в Отчете, осуществляется по правилам бухгалтерского учета, то есть в момент их возникновения независимо от даты поступления или уплаты средств.

В частности, в строке 1.6 Отчета отражается общая сумма полученной неприбыльной организацией безвозвратной финансовой помощи, добровольных пожертвований, милосердие и т.д., в том числе:

• в строке 1.6.1 - благотворительная помощь;
• в строке 1.6.2 ГД - гуманитарная помощь, равной суммарному значению графы 9 разд. ИИ приложения ГД Отчету;
• в строке 1.6.3 - суммы средств или стоимость товаров, работ, услуг по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины, добровольно перечисленные (переданные) неприбыльной организации в соответствии с абзацем вторым п. 33 подразд. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ.

При этом в строке 1.6 Отчета (и соответственно в строках 1.6.1, 1.6.2 ГД и 1.6.3) отражается стоимость фактически полученных некоммерческой организацией безвозмездных поступлений активов (коробов, имущества), товаров (работ, услуг), в т. ч. поступлений на расчетный счет (и / или в кассу) в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований.

Аналогично отражаются расходы неприбыльной организации по использованных безвозмездных поступлений или поступлений в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований (строка 2.4 и строки 2.4.1, 2.4.2 ГД, 2.4.3 Отчета соответственно). При этом в строку 2.4.2 ГД Отчета переносится суммарное значение графы 8 разд. ІІІ приложения ГД в Отчет.

Соответственно в строке 2.6 (и строках 2.6.1, 2.6.2 ГД и 2.6.3) отражается стоимость фактически переданных безвозмездно (использованных) активов (коробов, имущества), товаров (работ, услуг), сумм безвозвратной финансовой помощи, благотворительной помощи или добровольных пожертвований, в т.ч. перечисленных с расчетного счета (и / или выданных из кассы).

Приложение ГД в Отчет подается неприбыльными организациями в обязательном порядке при осуществлении операций с гуманитарной помощью.

Часть II Отчета предусмотрена для расчета налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий и заполняется только некоммерческими организациями, которые не придерживались требований, определенных п. 133.4 ст. 133 НКУ.
В строке 5 Отчета отражается расчет объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий и равна сумме строк 3 и 4 Отчета.

Объект налогообложения рассчитывается из суммы операции (операций) нецелевого использования активов (строка 3) и/или суммы дохода (прибыли) или ее части, которая была распределена среди учредителей (участников), членов некоммерческой организации, работников (кроме оплаты их труда, начисления единого социального взноса), членов органов управления и других связанных с ними лиц (строка 4).

В то же время сумма сделки (сделок) нецелевого использования активов состоит из суммы строки 3.1 ГД «гуманитарная помощь» (равна строке «Всего» графы 7 разд. IV приложения ГД) и строки 3.2 «стоимость активов (денежных средств или имущества), стоимость товаров (работ, услуг), использованных на цели иные, чем финансирование расходов на содержание некоммерческой организации, реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных учредительными документами, и/или для осуществления некоммерческой (благотворительной) деятельности, предусмотренной законом для религиозных организаций».

Наряду с этим отмечаем, что каждый конкретный случай по отражению доходов и расходов в Отчете, который касается особенностей деятельности неприбыльной организации в зависимости от закона, регулирующего деятельность соответствующей неприбыльной организации, требует анализа договоров и первичных документов, поэтому для получения более подробного письма следует обращаться в контролирующий орган для получения индивидуальной налоговой консультации в устной или в письменной форме в соответствии со ст. 52 НКУ с предоставлением всех имеющихся копий документов.

poltava.tax.gov.ua