Имеет ли право опекун – пенсионер, получающий пенсию, право на налоговую скидку за внука?

Согласно п.п. 14.1.170 п. 14.1 ст. 14 Кодекса налоговая скидка для физических лиц, не являющихся субъектами хозяйствования, – это документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов налогоплательщика – резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов – физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налога заработной платы и/или в виде дивидендов в случаях, определенных Кодексом.

Заработная плата – это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма по закону (п.п. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 Кодекса).

Согласно п.п. 166.1.2 п. 166.1 ст. 166 Кодекса основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – декларация), которая подается по 31 декабря включительно в следующем за отчетным налоговом году.

Согласно п.п. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 Кодекса налогоплательщик вправе включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода налогоплательщика по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений п. 164.6 ст. 164 Кодекса, фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы в виде суммы средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу отечественных учреждений дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования для компенсации стоимости получения соответствующего образования таким налогоплательщиком и/или членом его семьи первого попечительство, или устроенное в приемной семье, детскому дому семейного типа, если такой налогоплательщик назначен соответственно опекуном, попечителем, приемным отцом, приемной матерью, отцом-воспитателем, матерью-воспитательницей.

Общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом положений п. 164.6 ст. 164 Кодекса, кроме случая, определенного п.п. 166.4.4 п. 166.4 ст. 166 Кодекса, когда общая сумма налоговой скидки не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, кроме сумм дивидендов, не включаемых в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода (п.п. 166.4.2 п. 166.4).

В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности, квитанциями, фискальными или товарными чеками, прибыльными кассовыми ордерами, копиями договоров, идентифицирующих продавца товаров (работ, услуг) и их покупателей. При этом в указанных документах обязательно должна быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнение, предоставление) (п.п. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 Кодекса).

Следовательно, при соблюдении всех требований по получению налоговой скидки на обучение, опекун может воспользоваться правом на получение такой скидки по расходам на обучение ребенка в высшем учебном заведении, понесенным в течение 2025 исключительно к доходам, полученным в течение года в виде заработной платы.

Если опекун – пенсионер, получающий только пенсию, которая не облагается налогом на доходы физических лиц, то оснований для применения налоговой скидки нет.

Следует отметить, что налоговая скидка не является видом социальных выплат, пенсий или субсидий для возмещения расходов, в частности, на оплату обучения ребенка, а относится к налоговым льготам, которыми имеет право воспользоваться налогоплательщик на доходы физических лиц.

Главное управление ГНС в Ивано-Франковской области