Имеет ли жена право на налоговую скидку за обучение, уплаченное мужем, в случае его смерти?

Распространяется ли на жену право на налоговую скидку по расходам на обучение члена семьи первой степени родства, понесенных мужем в отчетном году, в случае его смерти?

Согласно п.п. 166.1.2 п. 166.1 ст. 166 Кодекса основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации, которая подается по 31 декабря включительно в следующем за отчетным налоговом году.

Согласно п.п. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 Кодекса налогоплательщик вправе включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода налогоплательщика по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений п. 164.6 ст. 164 Кодекса, фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы в виде суммы средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу отечественных учреждений дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования для компенсации стоимости получения соответствующего образования такого налогоплательщика и/или члена его семьи первого.

Членами семьи физического лица первой степени родства для целей разд. IV Кодекса считаются его родители, муж или жена, дети такого физического лица, в том числе усыновленные (п.п. 14.1.263 п. 14.1 ст. 14 Кодекса).

В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, прибыльными кассовыми ордерами, копиями договоров, идентифицирующих продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя. При этом в указанных документах обязательно должна быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнение, предоставление) (п.п. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 Кодекса).

Обращаем внимание, что право на налоговую скидку не передается по наследству. В случае смерти плательщика налога, понесшего соответствующие расходы, это право прекращается и не может быть реализовано другими лицами, в том числе членами семьи.

Следовательно, с целью использования права на налоговую скидку по расходам понесенным в отчетном (налоговом) году в пользу учебного заведения налогоплательщик может включить в налоговую скидку за обучение члена его семьи первой степени родства с учетом п.166.4 ст.166 Кодекса только суммы средств, уплата которых фактически подтверждена в соответствии с соответствующими платежами. фискальными или товарными чеками, прибыльными кассовыми ордерами в которых указано, что платеж за обучение осуществлен непосредственно обращающимся лицом.

Главное управление ГНС в Ивано-Франковской области