Декларационная кампания – 2022: Инвестиционные доходы подлежат декларированию и налогообложению

Специалисты Главного управления ГНС в Черновицкой области напоминают, что физическое лицо, получившее доход от операций с инвестиционными активами в прошлом году, как на территории Украины, так и за ее пределами, должно подать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах до 1 мая. обязан уплатить налог на доходы физических лиц и военный сбор до 1 августа текущего года.

Одновременно обращаем внимание, что согласно Налоговому кодексу Украины не включается в налогооблагаемый доход и не декларируется доход от операций с акциями (другими корпоративными правами) полученных плательщиком в процессе приватизации и инвестиционная прибыль от операций с долговыми обязательствами Национального банка Украины (п.п .165.1.40 и 165.1.52 НКУ).

Напомним, учет общего финансового результата сделок с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов. Инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, которая определяется из суммы подтвержденных расходов на приобретение такого актива (п.п. 170.2.2 НКУ).

К продаже инвестиционного актива приравниваются операции по обмену инвестиционного актива на другой инвестиционный актив и операции обратного выкупа или погашение инвестиционного актива его эмитентом, принадлежащим налогоплательщику. Также к продаже инвестиционного актива приравнивается и операция по возврату налогоплательщику средств или имущества (имущественных прав) или их части, предварительно внесенных им в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае выхода этого налогоплательщика из числа учредителей (участников) такого эмитента, уменьшение уставного капитала или ликвидации такого эмитента. Однако если осуществляется возврат физическому лицу имущества по остаточной стоимости (безвозмездная передача), то эта операция не связана с инвестиционными активами физического лица. В таком случае применяются правила обложения дополнительным благом (п.п. 164.2.17 НКУ).

Если учредителю возвращают ранее внесенное им имущество в обмен на корпоративные права, такая операция будет облагаться НДС. Связано это с тем, что она подпадает под понятие снабжения товаров, приведенное в п.п. 14.1.191 НКУ, поскольку в этом случае происходит переход права собственности на имущество. Так же подлежит обложению НДС и операция по безвозмездной передаче имущества.

Финансовый результат осуществления операции с инвестиционными активами физическое лицо обязано определить в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах. В случае получения инвестиционной прибыли такому лицу необходимо уплатить НДФЛ по ставке 18% и военный сбор по ставке 1,5%.

Если при совершении сделок с инвестиционными активами используются услуги профессионального торговца ценными бумагами, то профессиональный торговец ценными бумагами является налоговым агентом, который при каждом начислении плательщику инвестиционной прибыли начисляет (удерживает) налог на доходы физических лиц и военный сбор и уплачивает (перечисляет) удержанный налог и сбор в бюджет. При этом налоговый агент – профессиональный торговец ценными бумагами, включая банк, с целью определения объекта налогообложения при выплате налогоплательщику дохода за приобретенные у него инвестиционные активы, учитывает документально подтвержденные расходы такого плательщика на приобретение этих активов. Вместе с тем, введение долга налогового агента для профессионального торговца ценными бумагами, не освобождает физическое лицо-налогоплательщика от обязанности декларирования результатов всех операций по покупке и продаже инвестиционных активов, осуществленных в течение отчетного (налогового) года как на территории Украины, так и за ее пределами.
https://cv.tax.gov.ua