Налоговое обязательство и налоговый кредит: от А до Я

На первый взгляд может показаться, что в учете НДС ничего нового и непонятного нет, то есть из налогового обязательства (далее – НО) вычли налоговый кредит, а разницу уплатили в бюджет. Но в действительности это не так. Существует много вопросов даже относительно порядка отражения и определения базы начисления НДС и отнесения определенных сумм по операциям к налоговому кредиту или НО. В консультации рассмотрим, что такое налоговый кредит и НО, какими являются база начисления и объект налогообложения, когда составляется налоговая накладная и расчет корректировки (далее – НН, РК) и как отражаются в бухучете операции, связанные с расчетами по НДС.

НО – это сумма средств, которую налогоплательщик, в том числе налоговый агент, должен уплатить в соответствующий бюджет как налог или сбор на основании, в порядке и в сроки, которые определены налоговым законодательством (в т. ч. сумма средств, определенная плательщиком в налоговом векселе и не уплаченная в установленный законом срок) (пп. 14.1.156 Налогового кодекса, далее – НК).

Важно! Чтобы правильно вести учет и соблюдать нормы действующего законодательства, каждый бухгалтер должен четко разграничивать три понятия, которые являются главными составляющими НДС:

• объект налогообложения;
• база начисления;
• ставка налога.

Рассмотрим каждую из этих составляющих.

Наличие объекта обложения НДС у субъекта госсектора является причиной начисления НО.