Дата виникнення податкових зобов'язань за операціями з отримання плати за перетоки реактивної енергії

ДФС в листі від 23.08.2017 р N 1728/6/99-99-15-03-02-15/ІПК нагадала, що згідно з пунктом 44 підрозділу 2 розділу XX ПКУ тимчасово, до 1 січня 2019 року, платники податку, які здійснюють поставки (у тому числі оптові), передачу, розподіл електричної та/або теплової енергії, постачання вугілля і/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД надають послуги з централізованого водопостачання та водовідведення, визначають дату виникнення податкових зобов'язань та податкового кредиту за касовим методом.

Норма пункту 44 підрозділу 2 розділу XX ПКУ поширюється на операції, за якими дата виникнення першої з подій, визначених у пункті 187.1 статті 187 та в пункті 198.2 статті 198 розділу V ПКУ, доводиться на звітні (податкові) періоди до 1 січня 2019 року.

При цьому підпунктом 14.1.266 пункту 14.1 статті 14 розділу I ПКУ визначено, що касовий метод для цілей оподаткування ПДВ - метод податкового обліку, за яким дата виникнення податкових зобов'язань визначається як дата зарахування (отримання) коштів на банківський рахунок (у касу) платника податку або дата, отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або підлягають поставці) ним товарів (послуг), а дата виникнення права на податковий кредит визначається як дата списання коштів з банківського рахунку (видачі з каси) платника податку або дата надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або підлягають поставці) йому товарів (послуг).

Таким чином, платник податку, який здійснює операції з постачання електричної енергії, визначає податкові зобов'язання з ПДВ за такими операціями за касовим методом з урахуванням отриманої плати за перетоки реактивної енергії як складової фізичних процесів передачі, розподілу та споживання активної електричної енергії.