НДС в условиях военного положения

Государственная налоговая служба Украины в связи с принятием Верховной Радой Украины 03.03.2022 Закона Украины № 2118 – IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины об особенностях налогообложения и представления отчетности в период действия военного положения» сообщает, что на период до прекращения или отмены военного положения на территории Украины налогоплательщики освобождены от предусмотренной ответственности за соблюдение сроков уплаты налогов и сборов, представления отчетности, регистрации в соответствующих реестрах налоговых накладных (п.69.1 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (далее) – НКУ)).

Учитывая то, что на сегодняшний день в условиях действия военного состояния электронные сервисы ГНС работают с определенными ограничениями и плательщики налога на добавленную стоимость не имеют возможности регистрировать в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) налоговые накладные и расчеты корректировки к ним, в налоговой отчетности с налога на добавленную стоимость:

• за отчетный период февраль 2022 года - налоговые обязательства и налоговый кредит формируются на основании зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных (зарегистрированных в ЕРНН до 24.02.2022) и имеющихся у плательщика первичных документов бухгалтерского учета, составленных в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете учет и финансовоотчетность в Украине» (по операциям, не подтвержденным зарегистрированными в ЕРНН налоговыми накладными и расчетами корректировки к ним) (далее – первичный (расчетный) документ);
• за последующие отчетные периоды в период действия военного положения – налоговые обязательства и налоговый кредит должны формироваться на основании имеющихся у плательщика первичных (расчетных) документов.

Об отражении в налоговых декларациях по НДС сумм налоговых обязательств и налогового кредита на основании не зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных и первичных документов

При наличии возможности, налогоплательщики могут отражать в Таблице 1.1 приложения 1 к налоговой декларации по НДС сведения о суммах НДС, включенные в состав налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период, по не зарегистрированным в ЕРНН налоговым накладным/расчетам корректировки и по первичным (расчетным) документам, дату представления налоговой декларации по НДС.
Конкретно данные отображены в таблице 1.1. (по не зарегистрированным в ЕРНН налоговых накладных/расчетах корректировки) будут способствовать в дальнейшем регистрации в ЕРНН налоговых накладных и расчетов корректировки за счет показателя ∑Перевищ («второго регистрационного лимита», исчисленного в соответствии с пунктом 2001.9 статьи 2001.9).
Суммы налогового кредита по НДС сформированы из данных первичных (расчетных) документов, полученных от поставщиков товаров/услуг, должны отражаться плательщиками НДС в таблице 2.1. сведения об сделках по приобретению с налогом на добавленную стоимость, подлежащие налогообложению по основной ставке и ставкам 7% и 14%, приложению 1 к налоговой декларации по НДС, и одновременно покупатель, при наличии возможности, включает в заявление о допущении продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной и/или нарушение продавцом предельных сроков регистрации в ЕРНН налоговой накладной и/или расчета корректировки приложения 7 к налоговой декларации по НДС (представление такого заявления не имеет последствий привлечения к ответственности).
При представлении налоговой отчетности по НДС, в которой отражаются налоговые обязательства, сформированные на основании имеющихся у плательщика первичных (расчетных) документов, и по не зарегистрированным в ЕРНН налоговых накладных и расчетам корректировки у налогоплательщика будет формироваться в СЕА НДС показатель ∑Превышек и соответственно уменьшаться регистрационный лимит в СЕА НДС.
После завершения действия военного положения плательщики обязаны обеспечить регистрацию в ЕРНН всех налоговых накладных и расчетов корректировки, регистрация которых отсрочена на время действия военного положения.
С учетом положений пункта 200 1.9. ст. 200 1 НКУ плательщики налога будут иметь возможность регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН (даже при отрицательном значении регистрационного лимита определенного в соответствии с пунктом 200 1.3 статьи 2001 НКУ), в частности, при уплате начисленных налоговых обязательств по 2 года и других отчетных периодах в период действия военного положения, за счет «второго регистрационного лимита», исчисленного в соответствии с пунктом 2001.9 статьи 2001 НКУ.
Все налоговые обязательства и налоговый кредит, задекларированные плательщиками во время действия такого военного положения на основании имеющихся у плательщика первичных (расчетных) документов, подлежат обязательному уточнению (приведению в соответствие) с учетом данных налоговых накладных и расчетов корректировки, зарегистрированных в ЕРНН .

 Относительно расчетов с бюджетом по НДС

Уплата в бюджет согласованных налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, задекларированные плательщиком в поданных налоговых декларациях по НДС является плательщиком путем пополнения электронного счета в СЕА НДС.
В дальнейшем, в сроки определенные НКУ, ГНС на основании поданных налогоплательщиками налоговых деклараций (уточняющих расчетов) будут сформированы соответствующие регистры перечисления сумм налога в бюджет. Такие реестры в определенные сроки будут направлены в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств (Госзначейство), для осуществления перечисления таких сумм в бюджет.

Соответственно средства, которые налогоплательщики зачислили на электронный счет в СЕА НДС, будут учтены при исчислении размера регистрационного лимита, исчисляемого в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 НКУ.
https://dp.tax.gov.ua