Вниманию плательщиков рентной платы за специальное использование воды

21.02.2023 285 0 0

Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками информирует, что Государственная налоговая служба Украины письмом от 14.02.2023 №3254/7/99-00-04-01-01 и руководствуясь нормами подпункта 5 пункта 5 Положения о Государственной налоговой службе Украины, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 06 марта 2019 года № 227, а также подпунктом 192.1.1 пункта 192.1 статьи 19 Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс), с целью правильности исчисления, своевременности и полноты взимания рентной платы за специальное использование воды ( Плата) и обеспечение своевременности взыскания штрафных санкций за несвоевременную уплату налоговых обязательств и не представление/несвоевременную подачу налоговой отчетности в 2023 году сообщает.

Приказ Министерства финансов Украины от 15.02.2022 №79 «Об утверждении изменений в форму налоговой декларации по рентной плате» (далее – Приказ № 79) вступил в силу 22 марта 2022 года, которым внесены изменения в форму налоговой декларации по рентной плате, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 17.08.2015 №719.

Пунктом 46.6 статьи 46 Кодекса определено, что если в результате изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, до определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, являются действующими формами деклараций (расчетов), действующими в таком определении.

Учитывая, что базовым налоговым (отчетным) периодом для рентной платы за специальное использование воды с квартал (п. 257.1 ст. 257 Кодекса), плательщики рентной платы представляют налоговую декларацию по новой форме начиная со II квартала 2022 года и последующие отчетные периоды , в том числе и для самостоятельного устранения ошибок, допущенных в налоговой отчетности за предыдущие отчетные (налоговые) периоды по месту налоговой регистрации (п.п. 257.3.4 п. 257.3 ст. 257 Кодекса).

Следует отметить, что плательщики рентной платы за специальное использование воды представляют одновременно с налоговыми декларациями контролирующим органам копии разрешения за специальное водопользование, договора на поставку воды и статистической отчетности об использовании воды (пп. 255.11.19, п. 255.11 ст. 255 Кодекса).

Также, органы, выдающие разрешения на специальное водопользование, ежегодно до 20 января представляют контролирующим органам и органам водного хозяйства информацию о водопользователях, которым выданы такие разрешения (п.п. 258.2.5, п. 258.2, ст. 255 Кодекса).

В соответствии с пунктом 255.1 статьи 255 Кодекса плательщиками рентной платы за специальное использование воды являются первичные водопользователи, непосредственно осуществляющие забор воды из водных объектов и могут осуществлять ее передачу вторичным водопользователям.

Согласно статье 42 Водного кодекса Украины от 06 июня 1995 г. № 213/95-ВР (далее - Водный кодекс), первичные водопользователи - это те, которые имеют собственные водозаборные сооружения и соответствующее оборудование для забора воды, а также получают воду из оросительных каналов. и осушительных систем, водохранилищ, прудов, водохозяйственных систем, каналов и водопроводов (водопроводов) межбассейнового и внутрибассейнового перераспределения водных ресурсов.

Согласно статье 49 Водного кодекса, специальное водопользование является платным и осуществляется на основании разрешения на специальное водопользование. Получение разрешения обязательно для тех субъектов, которые используют воду в объеме от пяти кубических метров в сутки.

Полномочия по выдаче разрешений на специальное водопользование возложены на территориальные органы центрального аппарата исполнительной власти, реализующие государственную политику в сфере развития водного хозяйства - Государственное агентство водных ресурсов Украины.

В случаях водопользования без соответствующего разрешения на специальное водопользование с установленными в нем лимитами использования воды рентная плата взимается за весь объем использованной воды, как за сверхлимитное использование (пп. 255.11.15, п. 255.11, ст. 255 Кодекса). То есть, к ставкам рентной платы применяется коэффициент – 5 (п.п. 255.11.13, п. 255.11, ст. 255 Кодекса).

Сроки представления налоговой отчетности предусмотрены пунктом 48.19, статьи 48 Кодекса, в частности для рентной платы за специальное использование воды, отчетность подается за базовый отчетный (налоговый) период – квартал, в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) периода.

Плательщики исчисляют сумму рентной платы за специальное использование воды нарастающим итогом с начала года исходя из фактических объемов использованной воды (подземной, поверхностной) водных объектов, установленных в разрешении на специальное водопользование, лимитов использования воды, ставок рентной платы и коэффициентов (п. п. 255.11.2, п. 255.11, ст.255 Кодекса).

Неотъемлемой частью декларации по рентной плате являются приложения. Соответствующий тип приложения обеспечивает исчисление налогового обязательства по соответствующему виду объекта налогообложения.

В частности, расчет по рентной плате за специальное использование воды осуществляется в приложениях 5, 6 и 7 к декларации.

В приложении 5 заполняются все строчки всех разделов с учетом примечаний. При не заполнении строк из-за отсутствия значения он прочеркивается (при представлении в бумажном виде) или не заполняется (при подаче средствами электронной связи). Стоимостные показатели расчета указываются в гривнах с копейками.

Согласно примечаниям, указанным в приложении 5:

в графе "порядковый № декларации" указывается номер Декларации, к которой прилагается этот расчет;
в графе «Расчет №» – арабскими цифрами порядковый номер расчета, начиная с 1 (единицы), последовательно в порядке возрастания;
в строке 1.1 – отчетный (налоговый) период, за который подается Декларация: квартал – I, II, III, IV и год;
в строке 1.2 - при уточнении показателей ранее поданной Декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период указывается уточняемый налоговый период: квартам - I, II, III, IV и год;
в строке 2 – код по ЕГРПОУ плательщика;
в строке 3 - код территориальной общины, определенный Кодификатором административно-территориальных единиц и территорий территориальных общин, утвержденным приказом Министерства развития общин и территорий Украины от 26.11.2020 № 290 (в редакции приказа Министерства развития общин и территорий Украины. ), на территории которой находится водный объект;
в строке 4 - информация о полученном документе на специальное водопользование (наименование органа, которым выдано разрешительный документ, номер разрешительного документа, дата выдачи - дд.мм.рррр., срок действия в годах);
в строке 5 "Код по КАТОТТГ административно-территориальной единицы по местонахождению водного объекта" - код административно-территориальной единицы, определенный по Кодификатору, по местонахождению водного объекта;
в строке 6 - код водных объектов согласно приложению 16 к Декларации. Последний разряд кода должен быть отличным от «0». Для каждого типа водного объекта заполняется отдельный расчет (для получения информации о кодификации водных объектов по типу водного объекта и направлению использования воды следует обращаться в учреждение, где получено разрешение на специальное водопользование);
в строке 7 – размер установленного годового лимита использования воды в куб. м. согласно полученному разрешительному документу;
в строке 8 – объем использованной воды, определенной по коду типа водного объекта, который учитывается при определении налогового обязательства по рентной плате с начала года, в куб. м.;
в строке 8.1 - первичными водопользователями указывается объем использованной воды внутри установленного годового лимита в связи с полученным разрешительным документом, который учитывается при определении налогового обязательства с начала года, в куб. м;
в строке 8.2 - первичными водопользователями указывается объем использованной сверх установленного годового лимита воды согласно полученным разрешительным документом, учитываемый при определении налогового обязательства с начала года, в куб. м.;
в строке 9 – ставки рентной платы указываются в соответствии с п.п. 255.5, ст. 255 Кодекса;
в строке 10 (10.1, 10.2, 10.3 и 10.4) - коэффициенты, применяемые к ставкам рентной платы, согласно:
п. 255.6 ст. 255 Кодекса – 0,005 (для теплоэлектростанций с прямоточной системой водоснабжения рентная плата за фактический объем воды, пропускаемой через конденсаторы турбин для охлаждения конденсата);
п. 255.7 ст. 255 Кодекса – 0,3 (жилищно-коммунальные предприятия в части объемов воды технологических нормативов использования питьевой воды, определенных в соответствии с законодательством о питьевой воде, питьевом водоснабжении и водоотводе);
о.п. 255.11.10 п. 255.11 ст. 255 Кодекса – 2 (в случае отсутствия измерительных приборов, если возможность их установки существует);
о.п. 255.11.13 п. 255.1 1 ст. 255 Кодекса – 5 (в случае превышения водопользователями установленного годового лимита использования воды);
в строке 11 – налоговое обязательство с начала года, определяемое по приведенной формуле в этой строке. При этом к ставкам рентной платы применяется показатель «V», который составляет:
для водных ресурсов, входящих исключительно в состав напитков – за 1 куб. м.;
для водных ресурсов для нужд рыбоводства – за 10 000 куб. м.;
за специальное использование поверхностных и подземных вод, шахтной, карьерной и дренажной воды – за 100 куб. м.;
в строке 12 – налоговое обязательство с начала года за предыдущий налоговый (отчетный) период: за I квартал, или за полугодие, или за 9 месяцев;
в строке 13 – налоговое обязательство за налоговый (отчетный) квартал (строка 11 – строка 12);
в строке 14 - сумма налогового обязательства, указанная в строке 13 приложения 5 к ранее представленной Декларации, что уточняется в связи с самостоятельным обнаружением ошибки;
в строке 14.1 - увеличивающееся налоговое обязательство (строка 13 - строка 14);
в строке 14.2 - уменьшающееся налоговое обязательство (строка 14 - строка 13);
в строке 15 - размер штрафной санкции (десятичной дробью), применяемой в ра
по занижению в ранее представленной Декларации суммы налоговых обязательств, которая самостоятельно согласовывается плательщиком, определенной в соответствии с п.п. "а" или "б" абзаца четвертого п. 50.1 ст. 50 Кодекса;
в строке 16 - сумма штрафа (строка 14.1 х строка 15);
в строке 17 - сумма пени, исчисляемая плательщиком с соблюдением норм п.п. 129.1.3 п. 129.1 и абзаца третьего п. 129.4 ст. 129 Кодекса.

Получить информацию о банковских реквизитах для уплаты рентной платы за специальное использование воды у плательщиков есть возможность в меню «Состояние расчетов с бюджетом» частной части Электронного кабинета. При обращении к указанному меню отображается сводная информация по состоянию на момент обращения, содержащая информацию по каждому виду платежа, в частности бюджетный счет на текущую дату.

Также информация о реквизитах счетов, открытых в органах Казначейства в разрезе административно-территориальных единиц Украины, обнародована на официальном веб-портале ГНС в рубрике Главная/Счета по оплате платежей platejiv/).

Наряду с этим плательщики рентной платы за специальное использование воды для получения банковских реквизитов с целью уплаты рентной платы за специальное использование воды могут обратиться в орган ГНС по месту взятия на учет плательщиком рентной платы за специальное использование воды.

https://cvp.tax.gov.ua

рентная плата