Предоставление документов по письменному требованию налоговой при фактической проверке: сроки и обязанности плательщика

Согласно абзацу первому пункта 85.2 статьи 85 НКУ налогоплательщик обязан предоставить должностным (должностным) лицам контролирующих органов в полном объеме все документы, принадлежащие или связанные с предметом проверки. Такая обязанность возникает у налогоплательщика после начала проверки.

Налогоплательщики (юридические лица или физические лица-предприниматели) обязаны по письменному требованию должностных (должностных) лиц контролирующего органа во время проведения фактической проверки предоставлять документы, принадлежащие или связанные с предметом проверки.

Предельным сроком предоставления документов по письменному требованию является срок, указанный в таком требовании.

Факт непредоставления документов по письменному требованию во время проведения фактической проверки считается нарушением и является безоговорочным доказательством в пользу контролирующего органа в суде.

У должностных лиц (лиц, фактически производящих расчеты) субъекта проверки отсутствуют основания не предоставлять документы, являющиеся предметом проверки, а факт вручения письменного требования (запроса) о предоставлении документов при проведении фактической проверки является элементом процесса доказывания выявленных нарушений.

Налогоплательщик обязан подавать на надлежаще оформленное письменное требование контролирующих органов (в случаях, определенных законодательством) документы по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность, другие документы, связанные с исчислением. В письменном требовании обязательно указываются конкретный перечень документов, которые должен предоставить налогоплательщик и основания для их предоставления (подпункт 16.1.5 пункта 16.1 статьи 16 НКУ).

Пункт 12 статьи 3 Закона Украины от 06 июля 1995 года № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» устанавливает обязанность субъектов хозяйствования вести учет товарных запасов, осуществлять продажу только тех товаров, которые отражены в таком учете и предоставлять ( подтверждают учет и происхождение товарных запасов (в частности, но не исключительно, документы по инвентаризации товарных запасов, документы о получении товаров от других хозяйствующих субъектов и/или документы на внутреннее перемещение товаров), которые на момент проверки находятся в месте продажи (хозяйственном объекте).

Главное управление ГНС в Запорожской области