Порядок налогообложения продажи недвижимого имущества НДФЛ и военным сбором

Специалисты Главного управления ГНС в Черновицкой области разъясняют вопросы налогообложения продажи недвижимости налогом на доходы с физических лиц и военным сбором в 2022 году.

Согласно изменениям, внесенным Законом Украины от 30 ноября 2021 года №1914-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений», при налогообложении продажи недвижимости под освобождение от налогообложения (как НДФЛ, так и военный сбор) первого в течение года продажи в 2022 году попадут следующие объекты недвижимости:

- жилой дом, квартира или их часть, комната, садовый (дачный) дом (включая объект незавершенного строительства таких объектов, земельный участок, на котором расположены такие объекты. Также хозяйственно-бытовое сооружение и здания, расположенные на такой земельном участке);

- земельный участок, не превышающий нормы безвозмездной передачи, определенные статьей 121 Земельного кодекса Украины, в зависимости от ее назначения;

– земельный участок сельскохозяйственного назначения. непосредственно полученная налогоплательщиком в собственность в процессе приватизации земель государственных и коммунальных сельскохозяйственных предприятий, учреждений и организаций или приватизации земельных участков. Находившиеся в пользовании такого плательщика или выделенной в натуре (на местности) собственнику земельной доли (пая), а также такой земельный участок, полученный налогоплательщиком по наследству.

Такое освобождение от налогообложения, как и сегодня, будет применяться при нахождении имущества в собственности налогоплательщика более трех лет (кроме наследства).

При этом доход от отчуждения хозяйственно-бытовых сооружений, которые расположены на одном участке с жилым или садовым (дачным) домом и продаются вместе с ним, для целей налогообложения не будет определяться отдельно.

Вторая продажа такого объекта или продажа объекта недвижимости, не указанного в перечне выше, будет подлежать налогообложению по ставке НДФЛ 5 проц. и военный сбор 1,5 проц.

Третья и последующая продажа таких объектов или от продажи второго и последующих объектов недвижимости, не указанных в перечне выше, будет подлежать налогообложению по ставке 18 проц. НДФЛ и 1.5проц. военный сбор.

Но при этом предполагается, что налогооблагаемый по ставке 18 проц. доход от продажи объектов недвижимости может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы на приобретение объекта недвижимости, расположенного на территории Украины.

Под расходами на приобретение объекта недвижимости понимаются:

• средства, уплаченные налогоплательщиком как стоимость ценных бумаг и имущественных прав, погашение которых произошло путем передачи объекта недвижимости (или его части);
• средства, переданные в управление управляющему фондом финансирования строительства;
• расходы, понесенные на приобретение объекта недвижимости на этапе незавершенного строительства;
• стоимость объекта недвижимости, переданного налогоплательщику в собственность как оплата его доли в уставном капитале хозяйственного общества при выходе такого налогоплательщика из состава участников юридического лица;
• цена предмета ипотеки, согласно которой ипотекодержатель заполучил в собственность предмет ипотеки;
• расходы на приобретение объекта недвижимости на основании договора купли-продажи, мены, в том числе стоимость имущества, переданного в качестве компенсации по таким договорам;
• регистрационное собрание, государственная пошлина и аналогичные платежи, осуществляемые в связи с приобретением (получением) прав на объект недвижимости;
• стоимость объекта недвижимости, задекларированного лицом как объект декларирования в порядке одноразового (специального) добровольного декларирования, в соответствии с подразделом 9-4 раздела XX Налогового кодекса Украины;
• стоимость объекта недвижимости, полученного при ликвидации (прекращении) юридического лица (в том числе иностранного) или образования без статуса юридического лица (в том числе иностранного) налогоплательщиком – акционером (участником, партнером, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом) );
• расходы, понесенные на строительство объекта недвижимости.

Если же объект недвижимости был подарен налогоплательщику, то он считается приобретенным им по стоимости, равной сумме государственной пошлины, регистрационного сбора или других аналогичных платежей, налогов и сборов, уплаченных в связи с таким дарованием.

При этом если налогоплательщик воспользовался правом на зачисление расходов, он обязан задекларировать доходы от всех операций по продаже, мены объектов недвижимости, осуществленных в течение отчетного (налогового) года, в том числе и если стороной договора купли-продажи, мены о недвижимого имущества является юридическое лицо или самозанятое лицо.

Копии документов, подтверждающих указанные расходы, предоставляются вместе с налоговой декларацией. Такой расчет уменьшения дохода от продажи объектов недвижимости на суммы разрешенных расходов производится налогоплательщиком самостоятельно. Однако, если приобретает такую ​​недвижимость юридическое или самозанятое лицо,то такой расчет должен быть произведен именно покупателем (как налоговым агентом).

Закон Украины от 30 ноября 2021 года №1914-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений», вступил в силу с 1 января 2022 года.

https://cv.tax.gov.ua