Показывать ли в 4ДФ сумму штрафа за ошибочное применения налоговой соцльготы

Отражается ли в приложении 4ДФ к налоговому расчету сумма штрафа, начисленного в результате неправомерного применения налогоплательщиком НСЛ?

В соответствии с пп. 169.2.4 НКУ, если налогоплательщик нарушает нормы п. 169.2 НКУ, в результате чего НСЛ применяют также при получении других доходов в течение любого отчетного налогового месяца или по нескольким местам получения доходов, то такой налогоплательщик теряет право на получение НСЛ по всем местам получения дохода начиная с месяца, в котором имело место такое нарушение, и заканчивая месяцем, в котором право на применение НСЛ восстанавливается.

Однако Порядок № 4 не предусматривает отражение в приложении 4ДФ к налоговому расчету сумм штрафных санкций, применяемых к плательщику НДФЛ в случае нарушения им норм применения НСЛ.

Поэтому, когда работодатель в представленном приложении 4ДФ за отчетный период отметил признак НСЛ, предоставленной налогоплательщику, который не имел права на ее применение, то необходимо провести соответствующую корректировку показателей и подать уточняющее приложение 4ДФ к налоговому расчету за этот период.

Для этого в уточняющем приложении 4ДФ указывают две строки:

• строка, подлежащая изъятию из предыдущего расчета (в гр. 9 такой строки в предыдущем приложении 4ДФ отображался признак неправомерно предоставленной НСЛ);
• новая строка, подлежащая введению.

В новой строке:

• в гр. 3а и гр. 3 отражают сумму начисленного и выплаченного дохода (равны суммам, отраженным в этих же графах строки на изъятие);
• в гр. 4а - сумму верно начисленного НДФЛ (без применения НСЛ);
• в гр. 4 - суму перечисленного НДФЛ (равна сумме, отраженной в гр. 4 строки на изъятие),
• в гр. 5а и 5 - суммы начисленного и перечисленного военного сбора (равны суммам, отраженным в этих же графах строки на изъятие);
• в гр. 6 - признак дохода «101»;
• в гр. 9 - прочерк;
• в гр. 10 - «0» (признак строки на введение).

Сумму удержанной недоплаты, перечисленной в бюджет, показывают в приложении 4ДФ к налоговому расчету за отчетный период, в котором это перечисление фактически произошло.

ОИР 103.25