Особенности заполнения Расчета части чистой прибыли (дохода)

Положениями Постановления № 718, которое вступило в силу с 20 июля 2021 года (срок действия до 31 декабря 2024), предусмотрено уменьшение с 80 до 50 процентов базового норматива отчисления части чистой прибыли (дохода) в государственный бюджет для государственных лесохозяйственных, лесозащитных, других предприятий , относящихся к сфере управления Государственного агентства лесных ресурсов при направлении ими 30 процентов чистой прибыли (дохода) от своей деятельности на приобретение внеоборотных активов, необходимых для осуществления мер по охране, защите, использованию и воспроизводству лесов. Кроме того, использование 30 процентов чистой прибыли (дохода) подлежит ежегодному государственному финансовому аудиту.

Согласно абзацам пятым и шестым п. 46.2 ст. 46 Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс) расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю составляется нарастающим итогом и подается в контролирующие органы вместе с финансовой отчетностью в сроки, предусмотренные ст. 49 Кодекса. При этом для государственных унитарных предприятий и их объединений, являющихся плательщиками части чистой прибыли (дохода) налоговыми (отчетными) периодами, являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год.

Учитывая приведенное государственные лесохозяйственные, лесозащитные, другие предприятия, относящиеся к сфере управления Государственного агентства лесных ресурсов, могут отчислять часть чистой прибыли (дохода) в размере 50 процентов, начиная с итогов финансово-хозяйственной деятельности за III квартал 2021 года при условии направления ими 30 процентов чистой прибыли (дохода) от своей деятельности на приобретение внеоборотных активов, необходимых для осуществления мер по охране, защите, использованию и воспроизводству лесов.

С целью обеспечения декларирования части чистой прибыли (дохода) вышеупомянутыми плательщиками (за III квартал 2021 года применяют норматив отчисления 50 процентов), по итогам трех кварталов 2021 года рекомендуем заполнить Расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю, форма которого утверждена приказом Министерства финансов Украины от 12.01.2021 № 4 (далее – Расчет) идентификатор формы J0108208, в частности, отдельные строки следующим образом:

• в строке 01 и соответственно в строке 06 указывается объем чистой прибыли (дохода) за три квартала 2021;
• в строке 10 «Норматив отчисления части чистой прибыли (дохода)/ дивидендов на государственную долю (%)» указывается базовый норматив отчисления 50 процентов;
• в строке 11 «Часть чистой прибыли (дохода)/дивиденды на государственную долю, отчисляемые в бюджет за отчетный налоговый период (строка 06 х строка 096 х строка 10/100)» и строке 13 «Часть чистой прибыли (дохода)/дивиденды государственную долю, подлежащую уплате (строка 11 - строка 12)» показатели исчисляются и заполняются с учетом этого базового норматива;
• в строке 12 отражается сумма части чистой прибыли (дохода), задекларированная в строке 11 Расчета по итогам полугодия 2021 (вычислялась по нормативу 80 процентов);
• в то же время в строке 18 блока «Исправления, связанные с изменением базового норматива отчисления9» необходимо указать сумму увеличения налогового обязательства, которая исчисляется как разница между суммой части чистой прибыли (дохода) за полугодие 2021 года, исчисленной по нормативу 80 процентов и суммой , исчисленной по нормативу 50 процентов за такой же отчетный (налоговый) период

О заполнении Расчета по итогам 2021 года, в частности: в строке 01 и соответственно в строке 06 указывается объем чистой прибыли (дохода) за 2021 год;

• в строках 10, 11, 13 отражаются показатели с учетом базового норматива отчисления 50 процентов;
• в строке 12 отражается сумма части чистой прибыли (дохода), начисленная за предыдущий отчетный период текущего года, что равно итогу показателей строк 11 и 18 Расчета за три квартала 2021 года;
• в строке 18 блока «Исправления, связанные с изменением базового норматива отчисления9», который заполняется нарастающим итогом, указывается сумма увеличения налогового обязательства, исчисляемая как разница между суммой части чистой прибыли (дохода) за полугодие 2021 года, исчисленной по нормативу 80 процентов и суммой, исчисленной по нормативу 50 процентов за такой же отчетный (налоговый) период.

Вместе с тем к Расчету необходимо представить дополнения и объяснения, составленные в произвольной форме по счету суммы части чистой прибыли (дохода), а также информацию о направлении такими плательщиками 30 процентов чистой прибыли (дохода) от своей деятельности на приобретение внеоборотных активов, необходимых для осуществления мероприятий по охране, защите, использованию и воспроизводству лесов. О чем говорится в поле "Наличие дополнения" Расчета. При этом согласно п. 46.4 ст. 46 Кодекса налогоплательщик, представляющий отчетность в электронной форме, представляет такое дополнение в электронной форме.

Также обращаем внимание, что в случае не соблюдения плательщиком условий Постановления № 718 о направлении 30 процентов чистой прибыли (дохода) от своей деятельности на приобретение внеоборотных активов, необходимых для осуществления мер по охране, защите, использованию и воспроизводству лесов, то для исчисления части чистого прибыли (дохода), отчисляемой в бюджет, применяется базовая ставка в размере 80 процентов.

ck.tax.gov.ua