Кому и на каких условиях предоставляется налоговая скидка: основные ограничения по НКУ

Возврат части налога на доходы физических лиц (НДФЛ) благодаря налоговой скидке — одна из возможностей, которыми ежегодно пользуются сотни тысяч украинцев. Но далеко не все знают, что при ее применении есть ряд важных ограничений, четко регламентирующих Налоговый кодекс Украины (НКУ).

Чтобы не потерять право на скидку и получить ожидаемый возврат средств, следует внимательно ознакомиться с этими правилами.

Кто имеет право на налоговую скидку?

Главное управление ГНС в Киевской области отмечает, что, прежде всего, налоговая скидка предоставляется только резидентам Украины. Это ясно определено в подпункте 166.4.1 ст. 166 НКУ. В частности, право имеют:

•  лица с регистрационным номером учетной карточки налогоплательщика (РНОКПП);
•  Лица, которые по религиозным убеждениям отказались от РНОКПП, но официально заявили об этом в налоговой и имеют соответствующую отметку в паспорте.

На какую сумму можно получить налоговую скидку?

Как указано в подпункте 166.4.2 ст. 166 НКУ, общая сумма налоговой скидки не может превышать размер вашего годового налогооблагаемого дохода в виде заработной платы, уменьшенного в соответствии с п. 164.6 НКУ.

И вот что предполагает п. 164.6 НКУ:

При начислении доходов в форме заработной платы налогооблагаемая база определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на:

•  сумму страховых взносов в Накопительный фонд;
•  обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд (если такие взносы осуществляются за счет зарплаты работника);
•  сумму налоговой социальной льготы (при наличии).

Если заработная плата в течение года облагалась налогом по разным ставкам НДФЛ, сумма скидки определяется по специальному алгоритму:

1. рассчитывается доля доходов по каждой ставке;

2. из общей суммы дохода вычитаются разрешенные расходы (пп. 166.3.1–166.3.9 НКУ);

3. для каждой ставки отдельно определяется сумма налога, которая должна быть уплачена;

4. сумма НДФЛ, подлежащая возврату, - это разница между фактически уплаченным налогом и рассчитанным.

Исключение – пп. 166.4.4 НКУ, когда в скидку включаются расходы, предусмотренные для доходов в виде дивидендов (здесь действуют отдельные правила).

Можно ли перенести право на налоговую скидку?

Нет. Если вы не подали декларацию о доходах и не воспользовались правом на скидку до 31 декабря года, следующего за отчетным, право на эту скидку теряется (п. 166.4.3 НКУ). Перенести это право на будущие годы нельзя.

Подать декларацию на налоговую скидку удобно через электронный кабинет плательщика: https://cabinet.tax.gov.ua

https://kyivobl.tax.gov.ua