Когда подавать в ГНС выписку о нормативной денежной оценке земли

Достаточно часто у налогоплательщиков возникает вопрос: когда необходимо подавать в контролирующие органы выписку из технической документации о нормативной денежной оценке земельного участка?

ГНС сообщает, что в Налоговом кодексе Украины (далее – Кодекс) (пункт 286.2 статьи 286 Кодекса) определены только два случая, когда налогоплательщик подает в контролирующий орган выписку из технической документации о нормативной денежной оценке земельного участка, а именно:

• при подаче первой декларации плательщиком (фактического начала деятельности как плательщика платы за землю) и
• при утверждении новой нормативной денежной оценки земли.

При этом законодательство Украины не ограничивает собственника и/или пользователя земельного участка в периодичности получения таких подъемников, однако налоговым законодательством установлено правило их применения для определения налогового обязательства по плате за землю.

Когда применяются показатели выписки из технической документации о нормативной денежной оценке земельного участка для определения налогового обязательства по плате за землю?

Налогоплательщик должен использовать новые данные о нормативной денежной оценке земельного участка для расчета платы за землю с момента, когда такие данные вступают в силу.

Вступление в силу решений советов об установлении нормативной денежной оценки земельных участков урегулировано в статье 271 Кодекса.

Органы местного самоуправления принимают решение об обновлении/установке нормативной денежной оценки земельных участков, обнародованной соответствующим органом местного самоуправления до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение нормативной денежной оценки земель или изменений (плановый период).

В противном случае нормы соответствующих решений применяются не ранее начала бюджетного периода, следующего за плановым периодом.

Однако положения Кодекса о вступлении в силу решений не распространяются на решения советов:

о нормативной денежной оценке земельных участков государственной и коммунальной собственности, расположенных за пределами населенных пунктов, предоставляемых в аренду,

нормативная денежная оценка ранее не проводилась и/или не была утверждена в порядке, определенном законодательством, и при условии, что размер такой нормативной денежной оценки земельных участков превышает размер нормативной денежной оценки соответствующей площади пашни по области.

Такие решения советов обнародуются органом местного самоуправления не позднее 10 дней со дня принятия соответствующего решения и применяются с первого числа второго месяца, следующего за месяцем принятия такого решения.

ГНС отмечает, что распространенной ошибкой при определении налоговых обязательств по плате за землю является получение и применение налогоплательщиками выписок о размере нормативной денежной оценки земель по Методике нормативной денежной оценки земельных участков, утвержденной постановлением Кабинета Министров Украины № 1147 от 3 ноября 2021 г. года (далее – Постановление № 1147) для земель, по которым после 2021 года не принималось и не обнародовалось решение органом местного самоуправления об утверждении новой технической документации по нормативной денежной оценке земель.

Применение таких выписок может привести как к занижению, так и к завышению налоговых обязательств по плате за землю.

Вместе с тем пунктом 4 Постановления № 1147 установлено, что утверждена с учетом требований пункта 271.2 статьи 271 Налогового кодекса Украины до вступления в силу Методики, утвержденной согласно пункту 1 этого постановления, техническая документация по нормативной денежной оценке земельных участков, техническая документация с общенациональным ) нормативной денежной оценки земель сельскохозяйственного назначения (на соответствующей территории) действует до начала применения решения соответствующего органа местного самоуправления об утверждении новой технической документации по нормативной денежной оценке земельных участков.

https://tax.gov.ua