Какие основания для проведения документальных внеплановых проверок?

Новое

29.04.2025 1 0 0

В соответствии с п. 78.1 ст. 78 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 г. № 2755-VІ (далее – НКУ) документальная внеплановая проверка осуществляется при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении налогоплательщиком валютного, налогового законодательства, законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения и иного не урегулированного НКУ законодательства, контроль за соблюдением которого не положен под контроль на обязательный письменный запрос контролирующего органа, в котором указываются нарушения этим налогоплательщиком соответственно валютного, налогового законодательства, законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения и другого не урегулированного НКУ законодательства, контроль за дня, следующего за днем получения запроса (п.п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 НКУ);
налогоплательщиком не представлена в установленный законом срок налоговая декларация, расчеты, отчетность для налогового контроля за трансфертным ценообразованием в соответствии с п. 39.4 ст.39 НКУ, если их представление предусмотрено законом (п.п. 78.1.2 п. 78.1 ст. 78 НКУ);
налогоплательщиком представлен контролирующему органу уточняющий расчет по соответствующему налогу за период, проверяемый контролирующим органом (п.п. 78.1.3 п. 78.1 ст. 78 НКУ);
выявлена недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, поданных налогоплательщиком, если налогоплательщик не предоставит пояснения и их документальные подтверждения по письменному запросу контролирующего органа, в котором указана выявленная недостоверность данных и соответствующая декларация в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса (п.7.7.7). НКУ);
налогоплательщиком представлено в установленном порядке контролирующему органу возражения в акт проверки в порядке, определенном п. 86.7 ст. 86 НКУ, или жалобу на принятое по ее результатам налоговое уведомление-решение, в которых требуется полный или частичный пересмотр результатов соответствующей проверки или отмена принятого по ее результатам налогового уведомления обстоятельства, которые не были исследованы во время проверки, и объективное их рассмотрение невозможно без проведения проверки. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали предметом обжалования.
Приказ о проведении документальной внеплановой проверки по основаниям, указанным в п. 78.1.5 п. 78.1 ст.
в случае рассмотрения возражения к акту проверки – контролирующим органом, проводившим проверку;
при проведении процедуры административного обжалования – контролирующим органом высшего уровня, рассматривающим жалобу налогоплательщика.
На основании, указанного в п.п. 78.1.5 п. 78.1 ст.
начата процедура реорганизации юридического лица (кроме преобразования), прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя, закрытие постоянного представительства или обособленного подразделения юридического лица, в том числе иностранной компании, организации, возбуждено производство по делу о признании банкротом налогоплательщика или подано заявление о снятии с учета 7 п.7 п.8. 78 НКУ);
плательщиком подана декларация, в которой заявлено к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость, при наличии оснований для проверки, определенных в разд. V НКУ, и/или с отрицательным значением по налогу на добавленную стоимость, которое составляет более 100 тыс. гривен.
Документальная внеплановая проверка по основаниям, определенным в п.п. 78.1 п. 78.1 ст. 78 НКУ, производится исключительно по законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и/или по отрицательному значению по налогу на добавленную стоимость, которое составляет более 100 тыс. 8 п.8. НКУ);
по налогоплательщику подана жалоба:
о непредоставлении таким налогоплательщиком налоговой накладной покупателю или о допущении продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных п. 201.1 ст. 201 НКУ, и/или нарушение продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных налогов в течение 15 рабглаз дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса контролирующего органа, в котором указывается информация из жалобы, объяснений и документального подтверждения по этому запросу;
или
о непредоставлении таким налогоплательщиком акцизной накладной покупателю или о нарушении порядка заполнения и/или порядка регистрации акцизной накладной в случае непредоставления таким налогоплательщиком в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса контролирующего органа, в котором указывается информация из жалобы, пояснений и документального подтверждения 9 п.8 п.8. 78 НКУ);
контролирующим органом высшего уровня в порядке контроля за действиями или бездействием должностных лиц контролирующего органа низшего уровня осуществлена проверка документов обязательной отчетности налогоплательщика или материалов документальной проверки, проведенной контролирующим органом низшего уровня, и выявлено несоответствие выводов акта проверки требованиям законодательства или неполное выяснение во время проверки при проверке вопросов, соблюдение налогоплательщиком требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.
Приказ о проведении документальной внеплановой проверки в этом случае принимается контролирующим органом высшего уровня только в том случае, когда в отношении должностных лиц контролирующего органа низшего уровня, проводивших документальную проверку указанного налогоплательщика, начато дисциплинарное производство или им поставлено в известность о подозрении в совершении уголовного правонарушения.
На основании такого приказа контролирующим органом, которому поручено осуществление проверки, дополнительно выдается приказ в порядке, предусмотренном п. 81.1 ст. 81 НКУ (п.п. 78.1.12 п. 78.1 ст. 78 НКУ);
в случае получения информации об уклонении налоговым агентом от налогообложения выплаченной (начисленной) наемным лицам (в том числе без документального оформления) заработной платы, пассивных доходов, дополнительных благ, других выплат и возмещений, подлежащих налогообложению, в том числе вследствие незаключения налогоплательщиком трудовых договоров с регистрации. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, ставшим основанием для проведения такой проверки (п.п. 78.1.13 п. 78.1 ст. 78 НКУ);
в случае получения документально подтвержденной информации и данных, свидетельствующих о несоответствии условий контролируемой операции и/или установления несоответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки" в порядке, предусмотренном п.п. 39.5.1 п.3. ст. 78 НКУ);
неподача налогоплательщиком или представление с нарушением требований п. 39.4 ст. 39 НКУ отчета о контролируемых операциях, уведомление об участии в международной группе компаний, отчета в разрезе стран международной группы компаний, глобальной документации (мастер-файла) и/или документации по трансфертному ценообразованию (п.п. 78.1.8);
получен отчет о контролируемых операциях, отправленный налогоплательщиком в соответствии с п. 39.4 ст. 39 НКУ.
налогоплательщиком не представлен в установленный п. 50.3 ст. 50 НКУ срок уточняющий расчет для исправления ошибок, выявленных по результатам электронной проверки, проведенной по заявлению налогоплательщика (п.п. 78.1.17 п. 78.1 ст. 78 НКУ);
выявлены разногласия данных, содержащихся в зарегистрированных акцизных накладных/расчетах корректировки в Едином реестре акцизных накладных и декларациях по акцизному налогу, поданных плательщиком акцизного налога, реализующего горючее или спирт этиловый (п.п. 78.1.8.1.18;
налогоплательщиком не предоставлена для проведения встречной сверки информация, определенная в запросе контролирующего органа, в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса.
плательщиком налога подано заявление о проведении проверки поданной заявки на пополнение объема остатка горючего в соответствии с п. 29 разд. 5 разд.
контролирующим органом после проведения документальной плановой проверки или документальной внеплановой проверки получена информация и/или документы от иностранных государственных органов, касающиеся вопросов, охваченных во время предварительных проверок налогоплательщика и свидетельствующих о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного и иного законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы..п. 78.1.21 п. 78.1 ст. 78 НКУ);
в случае получения информации, свидетельствующей о ведении нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство территории Украины, согласно требованиям п.п. 14.1.193 п. 14.1 ст. 14 НКУ, без взятия на налоговый учет (п.п. 78.1.22 п. 78.1 ст. 78 НКУ);
финансовым агентом не подано заявление о взятии его на учет в случаях и порядке, предусмотренных п. 39 экз. 3.3 ст. 39 экз. 3 НКУ, или не дан ответ или дан неполный ответ при осуществлении контролирующим органом опроса финансового агента в соответствии с п. 39 экз. 3.8 ст. 39 экз. 3 НКУ, либо выявлено нарушение или возможное нарушение финансовым агентом требований ст. 39 экз. 3 НКУ (п.п. 78.1.23 п. 78.1 ст. 78 НКУ);
неподача финансовым агентом отчета о подотчетных счетах, неподача или представление исправленного отчета о подотчетных счетах с нарушением сроков, определенных п. 39 экз. 3.7 ст. 39 экз. 3 НКУ, либо представление финансовым агентом отчета о подотчетных счетах с информацией о незадокументированных счетах согласно Общему стандарту отчетности CRS, либо непредоставление финансовым агентом ответа на запрос контролирующего органа относительно незадокументированных счетов, непредоставление депозитарным учреждением уведомления о депонентах – инвесторов институтов совместного инвестирования, непредоставление в по запросу контролирующего органа в случаях, определенных п. 39 экз. 3.11 ст. 39 экз. 3 НКУ (п.п. 78.1.24 п. 78.1 ст. 78 НКУ);
выявлена неполнота или недостоверность данных, содержащихся в отчете о подотчетных счетах, представленном финансовым агентом, в том числе в результате полученного сообщения от компетентного органа иностранной юрисдикции, с которой Украиной заключен международный договор, содержащий положение об обмене информацией для налоговых целей, об обнаружении таким органом ошибки, счета лица, являющегося резидентом соответствующей иностранной юрисдикции, или о невыполнении или нарушении финансовым агентом обязательств, предусмотренных таким международным договором, в том числе об участии финансового агента или его клиента в сделках или операциях, предусмотренных п. 39 экз. 3.6 ст. 39 экз. 3 НКУ (п.п. 78.1.25 п. 78.1 ст. 78 НКУ);
лицом не предоставлены в установленный срок пояснения, документы или другую информацию по письменному запросу контролирующего органа, отправленному в соответствии с п. 44 экз. 1.3 ст. 44 экз. 1, о.п. 8 о.п. 73.3.1 п. 73.3 ст. 73 НКУ (п.п. 78.1.26 п. 78.1 ст. 78 НКУ);
выявлено возможное нарушение требований ст. 39 экз. 3 НКУ владельцем счета или его контролирующим лицом (п.п. 78.1.27 п. 78.1 ст. 78 НКУ);
в отношении налогоплательщика или любых других лиц, действовавших от имени и/или в интересах налогоплательщика, вступил в законную силу обвинительный приговор суда за совершение уголовного правонарушения, предусмотренного ст.ст. 369, 369 экз. 2 Уголовного кодекса Украины от 05 апреля 2001 г. № 2341-III, и следствием таких деяний могло стать уменьшение объекта налогообложения и/или занижение налогового обязательства, определенных согласно требованиям НКУ.
Документальная внеплановая проверка по основаниям, определенным п.п. 78.1.28 п. 78.1 ст. 78 НКУ, производится без соблюдения срока давности, определенного абзацами первым и вторым п. 102.1 ст. 102 НКУ, и независимо от того, проводились ли документальные проверки такого налогоплательщика по соответствующему налогу, по которому могло быть допущено уменьшение объекта налогообложения и/или занижение налогового обязательства, за все налоговые (отчетные) периоды, в которых операции налогоплательщика, которые могут быть идентифицированы на основании обвинительного приговора суда выгоды должностному лицу (в том числе должностному лицу иностранного государства), повлияли на показатели налоговой отчетности налогоплательщика (п.п. 78.1.28 п. 78.1 ст. 78 НКУ).

Следует отметить, что согласно п. 78.2 ст. 78 НКУ ограничения по основаниям проведения проверок налогоплательщиков, определенные НКУ, не распространяются на проверки, проводимые на обращение налогоплательщика.

Контролирующим органам запрещается проводить документальные внеплановые проверки, предусмотренные подпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.8 п. 78.1 ст. 78 НКУ, в случае, если вопросы, являющиеся предметом такой проверки, были охвачены во время предварительных проверок налогоплательщика.

https://zir.tax.gov.ua

внеплановая проверка